Question

在建工程领用本企业自产的商品会计分录怎么做

Answer 1

领用自产产品在不同情况下的处理。

（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。
分录是：
借：在建工程
贷：库存商品
（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。
分录是：
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）

Answer 2

引用牛锝很的回答：
领用自产产品在不同情况下的处理。

（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。
分录是：
借：在建工程
贷：库存商品
（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。
分录是：
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）

税法规定：自产自用视同销售，按成本缴纳增值税（销项），根据增值税链条，有销项就有进项，用于不动产的，进项又分批次抵扣，所以，答案如下：
借：在建工程
应交税费--应交增值税（进项）60%
应交税费--应交增值税（待抵扣进项税额）40%
贷：库存商品
应交税费---应交增值税（销项）
如果用于非不动产工程，进项一次抵扣，则如下
借：在建工程
应交税费--应交增值税（进项）
贷：库存商品
应交税费---应交增值税（销项）
销项和进项就可以抵消。

Answer 3

自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。

税务处理：

1. 增值税方面：《增值税暂行条例实施细则》第四条：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物

2. 所得税方面：参照国税函[2008]828号规定：

   一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

   （一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；

   （二）改变资产形状、结构或性能；

   （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；

   （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；

   （五）上述两种或两种以上情形的混合；

   （六）其他不改变资产所有权属的用途。

Answer 4

以上回答错！
营改增后自产产品用于不动产建设，按照6:4比例两年分期抵扣进项税额，因此转出40%进项税额：
借：在建工程
应交税费-待抵扣进项税额40%
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）40%
用于非不动产：
借：在建工程
贷：库存商品