Question

债券溢价摊销的分录如何做？

Answer 1

债券溢价的摊销方法主要有：直线摊销法和实际利息摊销法两种。

1、直线摊销法

直线摊销法是将债券购入时的溢价在债券的偿还期内平均分摊的方法。按照直线摊销法，投资企业每期实际收到的利息收入都是固定不变的，在每期收到利息时编制相应的会计分录。

溢价的直线摊销：

例1：甲企业于2002年1月1日购入B企业当日发行的公司债券，票面值为10000元，利率是10%，期限为5年，甲公司共计支付10811元，当时的市场利率是8%，利息于每年12月31日收取。

甲企业购入债券时，应编制如下会计分录：

借：长期债权投资——债券投资（面值）    10000

长期债权投资——（溢价）              811

贷：银行存款                             10811

每年12月31日收取利息时，应计算如下：

每期应得利息收入=10000×10%=1000（元）

债券溢价=10811-10000=811（元）

每期摊销溢价=811÷5=162（元）

收取利息时，应编制如下会计分录：

借：长期债权投资——债券投资（应计利息）    1000

贷：长期债权投资——债券投资（溢价）           162

投资收益                                 838

这样，按溢价购入债券的账面价值每期减少162元（最后一期减少163元。凑成整数），待到债券到期偿还时，便与收回债券的票面价值10000元相等了。

2、实际利息摊销法

实际利息摊销法就是按各期期初债券的置存价值和债券发行时的实际利率（即市场利率）计算各期利息，并据以进行溢价摊销的方法。按照这种方法，债券投资每期的利息收入等于不变的实际利率乘以期初的债券置存价值；每期溢价的摊销数，则等于该期实得的利息收入与按票面利率计算的利息收入的差额。

按上诉例题会计分录应做出如下会计分录：

借：长期债权投资——债券投资（应计利息）    1000

贷：长期债权投资——债券投资（溢价）           135

投资收益                                 865

以后各期收取利息时均应按实收金额编制如上会计分录。

Answer 2

购入债券时：

借：长期债权投资——债券投资（面值）   

长期债权投资——（溢价）      

贷：银行存款            

收取利息时：

借：长期债权投资——债券投资（应计利息）  

贷：长期债权投资——债券投资（溢价）         

投资收益       

 

扩展资料

长期债权投资是企业购买的各种一年期以上的债券，包括其他企业的债券、金融债券和国债等。债权投资不是为了获取被投资单位的所有者权益，债权投资只能获取投资单位的债权，债权投资自投资之日起即成为债务单位的债权人，并按约定的利率收取利息，到期收回本金。

长期债权投资的主要特点：

1、投资只能按约定的利率收取利息，到期收回本金。

2、债权投资可以转让，但在债权债务双方约定的期限内一般不能要求债务单位提前偿还本金。

3、债权投资与其他债权一样，存在一定的债权风险。

参考资料来源：百度百科-长期债权投资

Answer 3