Question

关于递延所得税的题目

某公司2000年12月20日购进设备一台,原价10000元,预计净残值400元,折旧年限5年,按税法规定采用年数总和计提折旧,会计上采用直线法计提折旧,所得税税率为33%,2003年以后税率变为30%,在其他因素不变的情况下,假如该企业每年税前利润为20000元
如何做会计处理？请指教
思路很清晰，但前2年是不是应该确认为递延所得税资产啊?

Answer 1

　　项目 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年
　　资产原值 10000 10000 10000 10000 10000
　　预计净残值 400 400 400 400 400
　　会计年折旧额 1920 1920 1920 1920 1920
　　税法年折旧额 3200 2560 1920 1280 640
　　固定资产账面价值 8080 6160 4240 2320 400
　　固定资产计税基础 6800 4240 2320 1040 400
　　应纳税暂时性差异 1280 1920 1920 1280 0
　　税前利润 20000 20000 20000 20000 20000
　　税率 33% 33% 33% 30% 30%
　　递延所得税负债 422.4 633.6 633.6 384 0
　　当期所得税 6177.6 6388.8 6600 6192 6384
　　递延所得税 422.4 211.2 0 -249.6 -384
　　所得税费用 6600 6600 6600 5942.4 6000

　　会计分录：
　　2001年，借：所得税 6600 贷：应交税金—应缴所得税 6177.60 递延所得税负债 422.40
　　2002年，借：所得税 6600 贷：应交税金—应缴所得税 6388.80 递延所得税负债 211.20
　　2003年，借：所得税 6600 贷：应交税金—应缴所得税 6600
　　2004年，借：所得税 5942.40 递延所得税负债 249.60 贷：应交税金—应缴所得税 6192
　　2005年，借：所得税 6000 递延所得税负债 384 贷：应交税金—应缴所得税 6384

　　说明：
　　1、应纳税暂时性差异=固定资产账面价值-固定资产计税基础
　　2、递延所得税负债=应纳税时间性差异*税率
　　3、递延所得税是指按照所得税准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。
　　递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）
　　4、当期所得税=当期应缴所得税=应纳税所得额*所得税税率
　　5、所得税费用=当期所得税+递延所得税
　　回答补充问题。当资产的账面价值大于其计税基础时，该资产未来期间产生的经济利益不能全部税前扣除，两者之间的差异需要交税，产生应纳税暂时性差异，当符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税负债。