Question

企业缴纳的增值税及其附加税的会计分录

Answer 1

基本交税分录：

借：应交税费-XX税，

贷：银行存款。

附加税是实际需要缴纳增值税时候缴纳，印花税是签订合同时候缴纳，或是取得合同类似凭证也就是有收入时候缴纳，印花税是否交要看印花税暂行条例的列举项目。

城市维护建设税：

1、为实际缴纳的增值税税额，税率为7%（市区）、5%（县城、建制镇、工矿区）或1%（其他）。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收城市维护建设税。（《中华人民共和国城市维护税暂行条例》（国发[1985]19号）第三条、第四条）；新的《城市建设维护税法》明年执行；

教育费附加和地方教育附加，

1、教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。（《征收教育费附加的暂行规定》（中华人民共和国国务院令第448号）第三条）；

2、地方教育附加征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。（《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综[2010]98号）；

3、根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）规定，月租金小于10万元的缴费义务人免征教育费附加和地方教育附加。 "

政部 税务总局 海关总署关于增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、 海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）规定，纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，即对农产品深加工给予1%的加计扣除。