Question

销售收入的确认与计量在会计和税法上的差异是什么？

Answer 1

企业会计制度在确认收入时，遵循“实质重于形式”的原则，需要会计从业人员的职业判断，侧重于收入的实质性实现，根据交易的实质确认是否作为销售收入处理，而不是按其法律形式进行核算和反映。

税收上虽然也强调“实质重于形式”原则，但尽量减少“选择、判断”的余地，以方便税务管理，体现公平。同时，税务人员很难对会计从业人员的职业判断的合理性做出裁定。

另外，税法上更注重完成交易的法律要件，只要发生应税行为，不论企业是否作销售处理，都要按照税法规定计征税款。

会计遵循“谨慎性原则”，在确认收入时，要考虑由此带来的风险，以避免高估资产和收益。

税法不考虑收入在商品所有权上的风险，这一风险属于企业的经营风险，应由企业的税后利润补偿，国家不享有企业的利润，当然也不应承担企业的经营风险。例如采取直接收款方式销售商品，销售方只要取得索取销售额的凭据，即使用并未收到货款，也要申报交纳增值税和消费税。

客户由于信誉等原因拖欠货款，那是价款结算问题，国家不承担企业经营中的风险。

会计遵循“谨慎性原则”，在确认收入时，要考虑由此带来的风险，以避免高估资产和收益。

税法不考虑收入在商品所有权上的风险，这一风险属于企业的经营风险，应由企业的税后利润补偿，国家不享有企业的利润，当然也不应承担企业的经营风险。

例如采取直接收款方式销售商品，销售方只要取得索取销售额的凭据，即使用并未收到货款，也要申报交纳增值税和消费税。

客户由于信誉等原因拖欠货款，那是价款结算问题，国家不承担企业经营中的风险。