Question

小规模纳税人取得增值税专票可以抵扣吗?

Answer 1

小规模纳税人取得增值税专票可以抵扣吗?
小规模纳税人取得的增值税专用发票是不可以在增值税销项税额中进行抵扣的,对小规模纳税人来讲是否取得增值税专用发票,对应缴纳的增值税都没有影响.
增值税计税方式有两种,一种是一般计税法,增值税的计算为,增值税=销项税额-进项税额;一种是简易计税法,增值税的计算为,增值税=不含税销售额*征收率.一般计税法主要适用于一般纳税人,而简易计税法主要适用于小规模纳税人和一般纳税人发生应税销售行为按规定也可以选择简易计税方法计税的应税项目.
小规模纳税人取得的增值税专用发票不能抵扣的原因:
1、税法规定不得抵扣.按照《增值税暂行条例》和"营改增通知"明确规定,采用简易计税办法的计税项目不得从销项税额中抵扣.
2、小规模纳税人取得的增值税专用发票不能抵扣,主要源于增值税的计税原理,即增值税的计算和征收是道道征、环环扣,也就是上一个环节缴纳的增值税,在下一个环节是可以抵扣,其增值税最终是由消费者承担.
3、简易计税的征收方式决定了,小规模纳税人取得的增值税进项税发票与应缴纳的增值税没有直接关系,且执行的是增值税征收率,一般执行3%的征收率.因此,小规模纳税人取得的增值税专用发票的不可以抵扣的,也无法抵扣.
同时,财税公告【2021年】第7号,明确规定,疫情期间,小规模纳税人的增值税征收率3%减按1%优惠政策,执行期限延长至2021年12月31日.湖北省小规模纳税人1-3月继续执行免征增值税优惠政策,4月1日至12月31日与其他省份一样,执行3%减按1%的税收优惠政策.
小规模纳税人可以代开增值税专用发票吗?
根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第33号)规定,增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具.选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代开增值税专用发票.
如果小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票,则可以向主管税务机关申请代开.
小规模纳税人取得增值税专票可以抵扣吗?综上所述,小规模纳税人即便是取得了增值税专票的话,也不能进行抵扣.因为小规模纳税人采用简易计税方式来计算应纳税额的,那么进项税额就不能进行抵扣.当然了,小规模纳税人也不能自行开具增值税专用发票,如果必须开具的话,可以向当地税务机关申请代开.