Question

初级会计实务题

【例题6•计算题】甲公司拥有机修和运输两个辅助生产车间，2008年5月各车间发生的费用及其相互间提供的劳务如下表所示：
辅助车间名称 运输车间 机修车间
待分配费用 24000元 47000元
供应劳务数量 80000公里 94000小时

耗用劳务数量

运输车间 4000小时
机修车间 5000公里
基本一车间 30000公里 46000小时
基本二车间 25000公里 34000小时
企业管理部门 20000公里 10000小时
要求：采用交互分配法分配辅助生产费用并编制与辅助生产费用有关的会计分录。
【答案】
（1）计算交互分配率
运输费用分配率＝24000÷80000＝0.3元/公里；机修费用分配率＝47000÷94000＝0.5元/小时。
（2）交互分配
运输部门应承担的机修费用＝4000×0.5＝2000元；机修部门应承担的运输费用＝5000×0.3＝1500元。
会计分录：
借：生产成本――辅助生产成本――运输车间 2000
――机修车间 1500
贷：生产成本――辅助生产成本――机修车间 2000
――运输车间 1500
（3）对外分配
运输费用分配率＝（24000＋2000－1500）÷（80000－5000）＝0.3267元/公里
机修费用分配率＝（47000＋1500－2000）÷（94000－4000）＝0.5167元/小时
一车间应负担的辅助费用＝30000×0.3267＋46000×0.5167＝33569.2元
二车间应负担的辅助费用＝25000×0.3267＋34000×0.5167＝25735.3元
企业管理部门应负担的辅助费用＝（24000＋47000）－33569.2－25735.3＝11695.5元
会计分录：
借：制造费用——一车间 33569.2
——二车间 25735.3
管理费用 11695.5
贷：生产成本——辅助生产成本——运输车间 24500
——机修车间 46500
问题点：不知道分录为什么要这样转？

Answer 1

　　分配之前，运输车间、机修车间各自的待分配费用是24000元、47000元，即
　　“生产成本——辅助生产成本——运输车间”借方余额24000，
　　“生产成本——辅助生产成本——机修车间”借方余额47000，
　　然后是运输车间和机修车间之间交互分配成本，运输部门应承担的机修费2000元，机修部门应承担的运输费1500元，所以从“生产成本——辅助生产成本——机修车间”结转2000到“生产成本——辅助生产成本——运输车间”
　　借：生产成本——辅助生产成本——运输车间 2000
　　贷：生产成本——辅助生产成本——机修车间 2000
　　从“生产成本——辅助生产成本——运输车间”结转1500到“生产成本——辅助生产成本——机修车间”
　　借：生产成本——辅助生产成本——机修车间 1500
　　贷：生产成本——辅助生产成本——运输车间 1500
　　两个会计分录合并就是
　　借：生产成本――辅助生产成本――运输车间 2000
　　――机修车间 1500
　　贷：生产成本――辅助生产成本――机修车间 2000
　　――运输车间 1500
　　两个车间之间交互分配之后，
　　“生产成本——辅助生产成本——运输车间”借方余额=24000+2000-1500=24500
　　“生产成本——辅助生产成本——机修车间”借方余额=47000+1500-2000=46500
　　将两个车间剩下的余额全部结转到“制造费用”和“管理费用”
　　借：制造费用——一车间 33569.2
　　——二车间 25735.3
　　管理费用 11695.5
　　贷：生产成本——辅助生产成本——运输车间 24500
　　——机修车间 46500