Question

求大神解救中级财务会计考题

甲公司与乙公司协商，以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义，公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面价值为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元，乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为800万元，乙公司支付了100万元给甲公司。乙公司换入公寓楼后继续用于经营出租目的，并拟采用公允价值计量模式，甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。假定非货币性资产交换具有商业实质。计算甲公司换入资产时影响利润总额的金额。（不考虑除营业税以外的税费）

Answer 1

甲公司会计分录：
借：投资性房地产 800
累计折旧 160
贷：投资性房地产 800
营业外收入 160
借：交易性金融资产 800
银行存款 100
贷：投资性房地产 800
应缴税费——应交营业税 45
营业外收入 55
所以甲公司换入资产时影响利润总额的金额为：160+55=215万元

Answer 2

答案：215万元
首先我们来看一下甲公司资产交换过程中的会计处理（单位：万元）
1、投资性房地产成本结转
借：其他业务成本 640 （800-160）
投资性房地产累计折旧 160
贷：投资性房地产 800
2、营业税金的处理
借：营业税金及附加 45 （900*5%）
贷：应缴税费—应交营业税 45
3、交换资产，收到差价100万
借：交易性金融资产 800
库存现金（或银行存款） 100
贷：其他业务收入 900

到这里，该项业务的会计处理已经完毕，我们来计算对利润的影响。找损益类科目：其他业务成本、其他业务收入、营业税金及附加。
所以，换入资产时影响利润的金额=900-640-45=215