Question

关于混凝土来料加工的账务处理

老师您好！近期我搅拌站接到一笔来料加工混凝土的业务，全部原材料由委托方提供，我站只提供加工，因以前未接触过此类业务，特请教您几个问题。原材料设置来料加工材料备查账，在对来料加工的产品成本费用进行分摊的时候是否将管理费等也计入到加工产品的成本当中？当月加工发出的混凝土，因当月未结算，是否可以计入库存商品-来料加工产品科目，到委托方结算的时候再做销售处理。另外就是从来料到做销售报税的详细会计分录应该怎么做？万分感谢！

Answer 1

产品成本费用进行分摊的时候是否将管理费等也计入到加工产品的成本当中？
不能。如果你们加收管理费应作为营业外收入或其他业务收入单独核算。
到委托方结算的时候再做销售处理？
按理说不可以，但如果没开出发票，这么处理也问题不大。建议，如果这么处理，销售单的时间也要往后移到开票月份，或者先不开销售单一类的销售凭据，开发票时一并补上。省得税务检查时麻烦。
从来料到做销售报税的详细会计分录应该怎么做？
1.收到受托加工材料物资时：
不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查账簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。
2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料、折旧等计入：
借：生产成本-受托加工混凝土
贷：制造费用 / 应付职工薪酬 / 累计折旧 等
3.加工完成入库时，结转本批加工成本：
借：库存商品-受托加工混凝土
贷：生产成本-受托加工混凝土
4.将加工完成的产品交付，并开出发票时：
借：应收账款 / 银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
5. 在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况，并结转库存商品：
借：主营业务成本
贷：库存商品-受托加工混凝土

Answer 2

受托加工物资账务处理如下
一、收到受托加工的材料时处理按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资―某公司”（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。
二、发生相关费用
借：生产成本
贷：原材料
贷：应付职工薪酬-职工薪酬
贷：制造费用
结转
借：受托加工物资
贷：生产成本
三、加工完成按合同规定发给委托方时
1、确认收入
借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入（或其他业务收入）
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
2、结转成本
借：主营业务成本（或其他业务成本）
贷：受托加工物资
3、在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资――某公司”（注明物资数量）