Question

会计计算题： 请各位帮忙，感激不尽。

1.企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为1 000 000元，提取坏账准备的比例为4‰。第二年发生坏账损失6 000元，年末应收账款余额1 300 000元。第三年发生坏账损失3 000元，上年已转销的应收账款中有3 400元本年度又收回，该年度末应收账款余额为800 000元。
要求：做出各年相应的账务处理。

2、某工业生产企业有一生产车间——甲车间，生产A、B两种产品。该企业本月发生的相关经济业务如下：
（1）本期领用材料43 500元，其中甲车间投产A 产品领用材料16 000元；投产B 产品领用材料24 000元；甲车间领用机物料2 000元；企业行政管理部门领用材料1 500元。
（2）应付工资20 000元，其中甲车间生产A 产品工人的应付工资为8 000元，生产B 产品工人的应付工资为4 000元，车间管理人员应付工资为3 000元，企业行政管理部门应付工资为5 000元。
（3）按应付工资总额的14%计提职工福利费。
（4）以银行存款支付本企业转让技术费用1 800元以及咨询费用1 200元。
（5）本月计提固定资产折旧费8 000元，其中甲生产车间折旧费为6 000元，企业行政管理部门折旧费2 000元。
（6）甲车间的制造费用按机器生产工时进行分配，A 产品的生产工时为1 200小时；B产品的生产工时为800小时。
要求：编制上述经济业务相关的会计分录。

3、5.20×7年2月25日，星海公司以46 800元的价格购入A 公司债券作为交易性金融资产，并支付相关税费200元。该债券于20×5年7月1日发行、面值45 000元、期限5年、票面利率4%、每年7月1日付息一次，到期还本。20×7年12月1日，星海公司将该债券转让，收到转让价款46 000元。
要求：编制星海公司有关该债券投资的下列会计分录：
（1）20×7年2月25日，购入债券；
（2）20×7年7月5日，收到债券利息；
（3）20×7年12月1日，转让债券。

Answer 1

　　1、A.首次计提：
　　借：资产减值损失-计提坏账准备 4000
　　贷：坏账准备 4000
　　B.第二年发生坏账损失6 000元
　　借：坏账准备 6000
　　贷：应收账款 6000
　　这个时候坏账准备借方：6000-4000=2000
　　因为坏账准备的比例为4‰，年末应收账款余额1 300 000元，那么坏账准备应该保持的贷方余额是5200，所以本年未应该计提的坏账准备是7200=5200+2000
　　借：资产减值损失-计提坏账准备 7200
　　贷：坏账准备 7200
　　C.上年已转销的应收账款中有3 400元本年度又收回，首先应该恢复信誉
　　借：应收账款 3400
　　贷：坏账准备 3400
　　再收款分录：
　　借：银行存款 3400
　　贷：应收账款 3400
　　这个时候坏账准备贷方是5200+3400=8600，年度末应收账款余额为800 000元，坏账准备保持额是3200。
　　借：坏账准备 5400
　　贷：资产减值损失-计提坏账准备 5400

　　2、
　　领用原材料
　　借：生产成本-A产品 16 000
　　生产成本-B产品 24 000
　　制造费用 2000
　　管理费用 1 500
　　贷：原材料 43500
　　发工资：
　　借：生产成本-A产品 8000
　　生产成本-B产品 4 000
　　制造费用 3000
　　管理费用 5000
　　贷：应付职工薪酬-工资 20 000
　　计提职工福利费 20000×14%=2800
　　借：生产成本-A产品 1120
　　生产成本-B产品 560
　　制造费用 420
　　管理费用 700
　　贷：应付职工薪酬-职工福利 20 000
　　技术转让费用及咨询费用：
　　借：管理费用 3000
　　贷：银行存款 3000
　　折旧：
　　借：制造费用 6000
　　管理费用 2000
　　贷：累计折旧 8000
　　制造费用工时分配：A:B=3：2
　　之前制造费用合计是9420，A产品：9420×3/5 B产品：9420×2/5
　　借：生产成本-A产品 5652
　　生产成本-B产品 3768
　　贷：制造费用 9420
　　3、借：交易性金融资产-成本 46800
　　投资收益 200
　　贷：银行存款 47000
　　2007年7月1日 确认债券利息收入
　　借：应收利息 1800
　　贷：投资收益 1800
　　2007年7月25日 确认债券利息收入
　　借：银行存款 1800
　　贷：应收利息 1800
　　12月1日转让债券：
　　借：银行存款 46 000
　　投资收益 800
　　贷：交易性金融资产-成本 46800