Question

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17％，材料采用实际成本进行日常核算。

　5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司开出并承兑商业汇票交付对方。该原材料已验收入库。
　　(2)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
　　(3)该公司在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
　　(4)月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
　　(5)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
（2）“应交税费——应交增值税”期末是否有余额？若有，在哪方？并求出余额。

Answer 1

1、
借：原材料60
借：应交税费-应交增值税（进项税额）10.2
贷：应付票据70.2

2、
借：应收账款23.4
贷：主营业务收入20
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3.4

3、
借：在建工程35.1
贷：原材料30
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）5.1
4、
借：待处理财产损溢11.7
贷：原材料10
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）1.7

5、
借：应交税费-应交增值税（已交税金）2.5
贷：银行存款2.5

借方 贷方
10.2 3.4
5.1
1.7
2.5
----------------------------------
余额在借方2.5
因此，"应交税费-应交增值税"期末有余额，余额在借方，余额为2.5万元。

6、
借：应交税费-未交增值税2.5
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）2.5