Question

一次还本付息债券摊余成本

按面值发行3年期一次还本付息债券，面值12000万元，利率3%，会计分录为：
借：财务费用 360
贷：应付债券-应计利息 360
第二年同样计提。。
问题是第二年为什么不是
借：财务费用 370.8
贷：应付债券--应计利息 360
应付债券---利息调整 10.8
我知道刚开始的分录没有利息调整，但是财务费用不是按摊余成本计算吗？第二年的摊余成本不是12000+360吗？我自己搞糊涂了，是不是我忽略了什么？？求解，感谢

Answer 1

　①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
　　借：应收利息（债券面值×票面利率）
　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
　　此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。

　　②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
　　此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。
这样可以么？

Answer 2

按面值发行实际率和票面率相等，这个题目没有考虑发行费用，不存在利息调整的问题，