Question

求强人解答关于卷烟的消费税的题

某卷烟厂生产销售乙级卷烟和烟丝，1999年8月发生如下经济业务：
（1）8月1日，期初结存烟丝买价20万元，8月31日，期末结存烟丝买价5万元。
（2）8月3日，购进已税烟丝买价10万元，取得增值税专用发票，烟丝已于8月10日入库。
（3）8月6日，发往B烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本20万元，支付加工费8万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格。
（4）8月20日，委托B烟厂帮加工的烟丝收回，出售一半取得收入25万元，生产卷烟领用另一半。
（5）8月27日，销售乙级卷烟取得了收入100万元，销售外购烟丝取得收入10万元。
（6）8月28日，没收逾期未收回的乙级卷烟包装物押金23400元。
（7）8月29日，收回委托个体户张某加工的烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费1060元，张某所在的地方同类烟丝销售价格为3万元），直接出售取得收入3.5万元。
计算该烟厂当月应纳消费税税额。

Answer 1

　　（1）8月1日，期初结存烟丝买价20万元，8月31日，期末结存烟丝买价5万元。
　　（2）8月3日，购进已税烟丝买价10万元，取得增值税专用发票，烟丝已于8月10日入库。
　　分析过程：数据为计算扣除外购已税烟丝已纳的消费税时使用。
　　（3）8月6日，发往B烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本20万元，支付加工费8万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格。
　　分析过程：数据为收回烟丝时计算委托方代收代缴的消费税时使用，即受托方没有同类消费品价格，要按组成计税价格公式计算。
　　（4）8月20日，委托B烟厂帮加工的烟丝收回，出售一半取得收入25万元，生产卷烟领用另一半。
　　分析过程：委托B烟厂加工的烟丝收回，应计算并支付委托方代收代缴的消费税为：
　　(200000+80000)/(1-30%)×30%=①（元）
　　一半销售：免税
　　一半连续生产卷烟：可扣除
　　（5）8月27日，销售乙级卷烟取得了收入100万元，销售外购烟丝取得收入10万元。
　　分析过程：应纳消费税为：100×150+1000000×36%+100000×36%=②（元）
　　（6）8月28日，没收逾期未收回的乙级卷烟包装物押金23400元。 分析过程：应纳消费税为：23400/(1+17%)×36%=③（元） 这里只要注意将包装物押金23400元还原为不含增值税的销售额计算应缴消费税即可。
　　（7）8月29日，收回委托个体户张某加工的烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费1060元，张某所在的地方同类烟丝销售价格为3万元），直接出售取得收入3.5万元。
　　分析过程：应纳消费税为：35000×30%=④（元）
　　计算该烟厂当月应纳消费税税额。 综上所述，该卷烟厂当月应纳消费税税额为：
　　① + ② + ③ + ④ -（100000+200000-50000）×30% -(200000+80000)/(1-30%)×30%÷2