Question

中级会计考试中合并报表的内部交易抵消分录问题，请看一下这写的分录为什么不对？

甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1 600万元（不含增值税），成本为1 000万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为360万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵消后，2012年12月31日在合并财务报表上的分录并计算递延所得税.
1借:营业收入640 贷:营业成本400, 贷：存货 （1600－1000）*40%＝240
2合并报表减值准备1000*40%的账面价－360＝40元，而个别报表减值准备640-360=280元，站在主体角度认合并报表40，所以要冲个别报表多提坏账准备240元所以
借：存货－跌价准备 240贷：资产减值损失240.那递延所得税资产＝存货－跌价准备=0，结果不对，请帮我看下哪个分录有问题。

Answer 1

1、借:营业收入640
贷:营业成本400
存货 240
2、借：存货－跌价准备 240
贷：资产减值损失240
借：所得税费用60
贷：递延所得税资产60
因为个别报表中确认了280*25%=70的递延所得税资产，现在合并分录中冲回60，合并报表中递延所得税资产余额为10

不管存货如何倒腾，站在集团的角度：期末存货计税基础400，帐面价值360，应确认递延所得税资产40*25%=10

追问

1. 答案是70哦

2站在主体角度认合并报表40，所以要冲坏账准备240元

 站在合并报表角度，抵消后的减值结果应为0，所以应按照合并报表减值40来冲减个别报表上计提的280，这样个别报表提减值的分录，合并报表上提减值的分录再抵消分录，这样减值结果是0，这样理解对么