Question

一道关于税法的题目哈，有点长，请耐心做哈！感激不尽！！！

【案例】某企业2009年发生下列业务：
（1）销售产品收入2000万元；
（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；
（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；
（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；
（5）取得国债利息2万元；
（6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；
（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；
（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元；
要求计算：
（1）该企业的会计利润总额
（2）该企业对收入的纳税调整额
（3）该企业对广告费用的纳税调整额
（4）该企业对招待费的纳税调整额
（5）该企业对营业外支出的纳税调整额
（6）该企业应纳税所得额和应纳所得税额

Answer 1

（1）该企业的会计利润总额

企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40=193.7（万元）

（2）该企业对收入的纳税调整额

2万元国债利息属于免税收入

（3）该企业对广告费用的纳税调整额

以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。

广告费限额=（2000+10）×15%=301.5万元；广告费超支400-301.5=98.5（万元）

调增应纳税所得额98.5万元

（4）该企业对招待费、三新费用的纳税调整额合计

招待费限额计算：①80×60%=48万元；②（2000+10）×5‰=10.05万元

招待费限额为10.05万元，超支69.95万元

三新费用加扣所得70×50%=35万元；合计调增应纳税所得额69.95-35=34.95万元

（5）该企业对营业外支出的纳税调整额

捐赠限额=193.7×12%=23.21（万元）

该企业20万元公益性捐赠可以扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。

对营业外支出的纳税调整额12万元

（6）该企业应纳税所得额

193.7-2+98.5+34.95+12=337.15（万元）

该企业应纳所得税额

337.15×25%=84.29（万元）