Question

可供出售金融资产 公允价值变动计算问题

例题如下：
2007年1月1日A公司支付价款1028.244元购入B公司发行的3年期公司债券，该债券票面总金额1000元，票面年利率4%，实际年利率3%，利息每年年末支付，本金到期支付。A将其划分为可供出售金融资产。2007年12月31日，该债券的市场价格为1000.094元。假定无交易费用和其他因素影响，A的账务处理如下：
（1）2007年1月1日，购入债券：
Dr：可供出售金融资产——成本 1000
可供出售金融资产——利息调整 28.244
Cr：银行存款 1028.244

（2）2007年12月31日，收到债券利息、确认公允价值变动：
实际利息=1028.244x3%≈30.85
年末摊余成本=1028.244+30.85-40=1019.094
Dr：应收利息 40
Cr：投资收益 30.85
可供出售金融资产——利息调整 9.15
Dr：银行存款 40

Cr：应收利息 40

Dr：其他综合收益 19
Cr：可供出售金融资产——公允价值变动 19

请问大神们，第（2）问中的公允价值变动为什么是19？怎么计算出来的。
为什么不是年底的公允价值-年初购买时的公允价值=1000.94-1000=0.94？

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Answer 1

可供出售金融资产本期的公允价值变动=期末的公允价与期末的摊余成本的差减去期初的公允价与期初的摊余成本的差

期初的公允价与期初的摊余成本的差是1028.244-1028.244=0

期末
年末摊余成本=1028.244+30.85-40=1019.094
2007年12月31日，该债券的市场价格为1000.094

所以是1019.094-1000.094-0=19