Question

甲公司以人民币为记账本位币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损

甲公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司有关银行存款欧元账户在2013年8月31日的余额为3000万欧元，折算为人民币为28290万元人民币。2013年9月发生如下事项：（1）9月1日，将100万欧元兑换为人民币，当日的即期汇率为1欧元=9.55元人民币，当日银行的买入价为1欧元=9.37元人民币，卖出价为1欧元=9.63元人民币；（2）9月5日，购入一批原材料，支付价款400万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.64元人民币；（3）9月15日，出售一批商品，收到价款600万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.41元人民币；（4）9月21日，收到8月份出售销售产生的应收账款1200万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.54元人民币。2013年9月30日，即期汇率为1欧元=9.72元人民币。不考虑其他因素，则甲公司2013年9月份银行存款产生的汇兑收益为（　　）万元人民币。
A.1223
B.1247
C.1205
D.1238

【正确答案】 A
【知 识 点】外币交易的会计处理
【答案解析】
甲公司2013年9月份银行存款产生的汇兑收益=（3000-100-400+600+1200）×9.72-（28290-100×9.55-400×9.64+600×9.41+1200×9.54）=1223（万元人民币）。
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这题中为什么计算100对应的人民币金额的时候用的即期汇率9.55元？买入产生的损失不是也计入汇兑损益的吗？

Answer 1

准则中企业用于记账的即期汇率一般指当日中国人民银行公布的人民币汇率的中间价，而买入价和卖出价都是站在银行的角度去买入或卖出的。比如第1个业务的会计分录：为
借：银行存款（人民币）937 100*9.37（站在银行的角度付给甲公司了钱，所以用银行的买入价）
财务费用-汇兑差额 18
贷：银行存款（欧元）955 100*9.55（这里是企业卖出，收了银行的钱，所以用的是即期汇率，而不是银行的卖出价）

Answer 2

我也觉得应该还要考虑兑换业务的汇兑损益，做到过类似两个题，一个考虑了，一个没考虑，不知道怎么处理？

Answer 3

1223还要减去货币兑换当日产生的兑换损益18万