Question

会计分录题求解！！！

1.某公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，自2013年至2016年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2013年12月1日，某公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资176.7万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 （2）2013年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。 （3）2014年12月31日，某公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。某公司确定该生产线的可收回金额为807.2万元，预计使用年限及净残值不变。 （4）2015年6月30日，某公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程总价款122.2万元。 （5）2015年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2015年12月31日，该生产线未发生减值。 （6）2016年4月30日，某公司以936万元（含税价）的价格将此生产线出售给丁公司。当日，某公司与丁公司办理完毕财产移交手续。 要求：根据上述资料，编制该公司与生产线相关的会计分录。

Answer 1

1. （1）借：在建工程—设备安装1002.5

   借：应交税费—应交增值税（进）170

   贷：银行存款1172.5

   （2）借：在建工程—设备安装186.7

   贷：原材料10

   贷：应付职工薪酬—工资176.7

2. （1）借：固定资产—生产线1189.2

   贷：在建工程—设备安装 1189.2

   （2）计提折旧（2014年度）：折旧额=(1189.2-13.2)÷6(年)=196

   借：制造费用—折旧费196

   贷：累计折旧196

3. 减值：账面价值-可收回金额=（1189.2-196）-807.2=186

   借：资产减值损失—固定资产减值准备186

   贷：固定资产减值准备186

4. 2015年6月30日改良：

   （1）借：在建工程—改良工程538.2

   借：累计折旧465

   借：固定资产减值准备186

   贷：固定资产生产线1189.2

   （2）支付工程总价款：

   借：在建工程—改良工程122.2

   贷：银行存款122.2

5. （1）改良工程完工验收：

   借：固定资产—生产线660.4

   贷：在建工程—改良工程660.4

   （2）2015年9月至2016年4月计提折旧：（660.4-25）÷5(年)÷12x8=84.72

   借：制造费用—折旧费84.72

   贷：累计折旧84.72

6. 出售：（1）转入清理账户：

   借：固定资产清理575.68

   借：累计折旧84.72

   贷：固定资产—生产线660.4

   （2）收到价款：

   借：银行存款936

   贷：固定资产清理575.68

   贷：应交税费—应交增值税（销）936x17%=159.12

   贷：营业外收入—处置固定资产净收益201.2

   不一定正确. 互相学习、多提宝贵意见