Question

求交易性金融资产的分录和详细解题思路

求交易性金融资产的分录和详细解题思路
甲公司2010年1月1日购入面值为200万元，年利润为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息8万元，2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为215万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为多少万元？

Answer 1

购入时
借：交易性金融资产—成本 200（面值）
投资收益 1 （交易费用）
应收利息 8
贷： 银行存款 209
收到利息时
借：银行存款 8
贷：应收利息 8
公允价值变动时
借：交易性金融资产—公允价值变动 12（212-200）
贷：公允价值变动损益 12
收到持有期间的利息（计入投资收益）
借：银行存款 8
贷：应收利息 8
出售时：
借：银行存款 215（实际售价）
贷：交易性金融资产—成本 200
—公允价值变动 12
投资收益 3
借：公允价值变动损益 12
贷：投资收益 12
题目问的是出售是确认投资收益为多少，应该是把最后两个分录中的投资收益加总12+3=15
切记不要把所有投资收益全部汇总，看清题目问题。
注意事项：交易费用单独计入投资收益，不计入成本。已宣告未发放的利息单独计入应收利息，收到时直接增加银行存款。公允价值变动应计入公允价值变动损益，若变动下降，做相反分录。
出售时，结转所有交易性金融资产的明细科目，与售价差额计入投资收益。关键要把公允价值变动损益转入投资收益。
能明白吗？