2019年税务师考试《税法一》每日一练（9-23）
1.(多选题)某酒厂(增值税一般纳税人)2019年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为5.2万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为5.72万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤;最高售价25元/斤。下列关于酒厂上述业务的表述正确的有( )。
A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税
B.本期应缴纳消费税为11万元
C.本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤
D.本期应该缴纳增值税为0.52万元
E.用自产粮食白酒换取原材料属于增值税视同销售
2.(多选题)工业企业以外的单位和个人的下列行为中，应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有( )。
A.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的
B.将外购的消费税非应税产品用于职工福利的
C.将外购的消费税非应税产品用于换取生产资料的
D.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的
E.将外购的消费税已税产品以消费税非应税产品对外销售的
3.(多选题)根据消费税的有关规定，下列各项中，在零售环节征收消费税的有( )。
A.每辆零售价格130万元(不含增值税)以上的小汽车 B.卷烟
C.金银首饰 D.玛瑙首饰 E.金银镶嵌首饰
4.(多选题)根据消费税的有关规定，下列各项中，不征收消费税的有( )。
A.沙滩车 B.卡丁车 C.电动汽车
D.购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车
E.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车
5.(多选题)甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2018年4月销售啤酒2吨，取得不含税收入5000元，另收取包装物押金1404元，双方约定啤酒的包装物于下月退还，并由甲厂退还全部押金。下列关于该啤酒厂当月相关消费税的税务处理，正确的有( )。(增值税税率为17%)
A.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为220元/吨
B.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为240元/吨
C.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为250元/吨
D.甲啤酒厂当月销售的啤酒应缴纳消费税440元
E.甲啤酒厂当月销售的啤酒应缴纳消费税500元
【 参考答案及解析 】
1.BCD
答案解析：用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税;用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是增值税视同销售。应纳消费税=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(万元);应纳增值税=5.72-5.2=0.52(万元)。
考察点:第三章 消费税
2.AD
答案解析：工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
考察点:第三章 消费税
3.ACE
答案解析：在零售环节征收消费税的包括每辆零售价格130万元(不含增值税)以上的乘用车和中轻型商用客车及金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品。
考察点:第三章 消费税
4.ABCE
答案解析：购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。
考察点:第三章 消费税
5.CE
答案解析：每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，属于甲类啤酒，适用消费税定额税率为250元/吨;每吨在3000元以下的，属于乙类啤酒，适用消费税定额税率为220元/吨。每吨啤酒出厂价格=[5000+1404÷(1+17%)]÷2=3100(元)>3000(元)，销售的该类啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为250元/吨。该啤酒厂当月应缴纳消费税=2×250=500(元)。
考察点:第三章 消费税
