Question

增值税科目设置及账务处理

Answer 1

增值税科目设置及账务处理如下：
增值税科目设置如下：
1、应交增值税：用于记录企业销售货物或提供劳务所应缴纳的增值税。应交增值税的科目编码为222101；
2、销项税额：用于记录企业销售货物或提供劳务所收取的增值税。销项税额的科目编码为217101；
3、进项税额：用于记录企业购进货物或接受劳务所支付的增值税。进项税额的科目编码为222100；
4、待抵扣进项税额：用于记录企业购进货物或接受劳务所支付的增值税中，尚未抵扣的部分。待抵扣进项税额的科目编码为222109。
账务处理如下：
1、销售货物或提供劳务时，应开具增值税专用发票，并在销项税额科目中记录收取的增值税；
2、购进货物或接受劳务时，应收到增值税专用发票，并在进项税额科目中记录支付的增值税；
3、每月应按照国家规定的增值税税率计算应交增值税额，并在应交增值税科目中记录应缴纳的增值税；
4、每月应按照国家规定的增值税税率计算待抵扣进项税额，并在待抵扣进项税额科目中记录尚未抵扣的进项税额；
5、每月应把销项税额减去进项税额，得出增值税销项税额，并在资产负债表中的应交税费科目中记录增值税销项税额的余额。
综上所述，企业应建立健全的税务风险管理制度，加强内部控制和风险防范，避免因为税务问题而影响企业的正常经营。
【法律依据】：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条
纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
第四条
除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。