Question

一个金融资产的问题，希望知道的老师能指导下。

甲公司于2008年1月1日购入乙公司当日发行的债权作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60480万元，期限为3年，票面利率为3%，面值为60000万元，交易费用为60万元，半年实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销，则2008年7月1日该持有至到期投资的摊余成本为多少。答案是60451.24万元。可是我不知道怎么求。希望知道的老师能指导下。

Answer 1

持有至到期投资的面值是60000万元，实付60540万元，因此利息调整为540万元。
半年时，按本期初持有至到期投资余额60540万元*实际利率1。34%=811。24万元，应收利息为60000*1。5%=900万元，二者差额88。76万元作为利息调整科目的减项。
期末时，利息调整科目余额是540-88。76=451。24万元，持有至到期投资的摊余成本就是60451。24万元。
相关分录如下：
购入时，借：持有至到期投资——面值 60000
——利息调整 540
贷：银行存款 60540
半年计息时，借：应收利息（或银行存款） 900
贷：投资收益 811。24
持有至到期投资——利息调整 88。76
其中需要注意，某一期末的投资收益，是以本期初持有至到期投资的摊余成本（面值加或减利息调整）乘以实际利率，应收利息是面值乘以票面利率，二者差额作为利息调整。