Question

工资如何做会计分录？

举个例子：比如我公司某职工工资3000元，假设社保由公司负担30%，个人负担10%，需要交个人所得税，每月先计提，下月发放工资，那么公司的会计应该怎么做账？包括计提工资，计提社保，发放工资，缴纳社保，代扣代缴个人社保和个税……所有的环节，按照顺序，应该怎么处理？请帮我解答一下，并代入数字，谢谢！！！

Answer 1

Answer 2

首先每月计提工资和社保公积金时，按照应付各部门人员工资的金额确认相关的成本费用，分录如下：

借：管理费用——工资

销售费用——工资

生产成本(制造费用)——工资

研发支出——工资等

贷：应付职工薪酬——工资

其次按每月应缴纳的社保公积金中，单位应承担的部分计提社保及住房公积金，分录如下：

借：管理费用——社保公积金

销售费用——社保公积金

生产成本(制造费用)——社保公积金

研发支出——社保公积金

贷：应付职工薪酬——社保公积金

通常情况下，企业都是在下月发放上月的工资并缴纳上月的社保及住房公积金，这里假设，社保缴纳在工资发放之后，则发放工资时应作如下分录：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——社保公积金

应交税费――应交个人所得税

银行存款

注意：上述分录中其他应付款的中社保公积金是指个人应承担的社保及公积金，因为是个人承担的，但最终需经单位缴纳，所以在发放工资的时侯，这笔钱就从应发给员工的工资里给扣了出来，今后再上缴，因此暂时形成了企业的一项负债。

工资发放完毕，缴纳社保时的应作如下分录：

借：应付职工薪酬——社保公积金

其他应付款——社保公积金

贷：银行存款

上述分录中的应付职工薪酬中的社保公积金是指单位承担的部分，其他应付款中的社保公积金是指个人应承担的部分，这两项金额合计即为本次已缴纳的社保及住房公积金。

Answer 3

计提时
借：管理费用/制造费用/生产成本/销售费用等-工资3000
管理费用/制造费用/生产成本/销售费用等-社会保险费900
贷：应付职工薪酬-工资3000
应付职工薪酬-社会保险费-企业900
发放时
借：应付职工薪酬-工资3000
贷：应付职工薪酬-社会保险费-个人300
应交税费-个人所得税45【（3000-2000-300）X10%-25】
银行存款2655

Answer 4

计提
借：管理费用(或 制造费用 生产成本 等） 3900
贷：应付职工薪酬-工资 3000
应付职工薪酬-社会保险费 900
发放
借：应付职工薪酬-工资 3000
应付职工薪酬-社会保险 900
贷：其他应收款- 代垫个人保险 300
应交税费-个人所得税 （3000-900-2000）X5%
银行存款 （余款）

注：按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金和五险，应从纳税人的应纳税所得额中扣除。扣除后为2100元，再减去工资薪金的所得税最低标准2000 ，应纳税所得额为100元，所以税率为5%

Answer 5

计提
借：管理费用--工资 3900
贷：应计职工工资--工资 3000
--福利 900
发放
借：应计职工工资 3000
贷：银行存款 3000