Question

20×9年2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元

【教材例5-1】20×9年2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税进项税额为85 000元，支付的运输费为2 500元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5 100元；支付安装工人的工资为4 900元。假定不考虑其他相关税费。
甲公司是账务处理如下：
（1）支付设备价款、增值税、运输费合计为587 500元
借：在建工程 502 325
应交税费——应交增值税（进项税额） 85 175
（85 000+2 500×7%）
贷：银行存款 587 500
这个2500*7%是哪里来的？
而且后来又遇到一道几乎一模一样的题目，但是没有乘以7%？？？？为什么啊？凌乱了！

Answer 1

7%是因为运输费取得普通运输发票可以按照7%计提进项税。

运输费(Transport Charge) 运输费是指将商品从消费者原使用场所运至经营者修理、更换、退货地及返回过程中所需支付的运费。

费用计算：

• 发到基价，运行基价构成，货物运输杂费。零担货物年车运价=每吨运价×计费重量

• 整车货物每吨运价=发到基价+运行基价×运价里程

• 集装箱货物每箱运价=发到基价+运行基价×运价里程

费用：

一定会计期间会计主体经济利益的减少是损益表要素之一。企业发生费用的形式是，由于资产流出企业、资产损耗或负债增加而引起所有者权益减少。而运输费就是指在运输过程中所用去的花销。

Answer 2

运输费取得普通运输发票可以按照7%计提进项税.因此，你懂的，2500*7%就是这样来的。

我猜你的教材应该使用的比较陈旧，为什么呢，因为国家规定从2009年1月1日起，购进机器设备形成固定资产的，能够抵扣进项税，而2009年以前，则是只要形成固定资产一律不准抵扣进项税，因此，注意时间点问题。

如果不是时间点的问题，那么很有可能是运输费并没有取得普通运输发票，那么自然也不能用于抵扣进项税。

希望对你有帮助。

补充一下，现在由于“营改增”全行业全地区开展，运输费现在应当开具增值税专用发票，税率为11%，也就是说，现在开始，普通运输发票也将退出历史舞台了。

因此，时间很重要，税法不停在变，会计处理也得随着变化。

Answer 3

这个2500*7%是哪里来的？
是从运费来的，营改增前，一般纳税人支付的运费可以按7%抵扣进项税额，运费为2500，可以抵扣的增值税额=2500*7%=175，计入成本的运费为2500-2500*7%=2325，
小规模纳税人不可以抵扣进项税额，
营改增后，一般纳税人，支付的运费，在取得货物运输专用发票时，可以按发票上注明的增值税额抵扣进项税。

不知道你后来遇到的题目是在什么时候的，是营改增前还是营改增后的，是不是一般纳税人。

Answer 4

　　你好，
　　很高兴为你回答问题！

　　解析：
　　这种情况是题本身的考核的重点不同，而有所差异的，
　　不过上面题中的事项与处理方法，到目前现在都已用不上了，因为现在已发生了变化，运输费用成了营改增后的增值税的纳税对象了，并且是增值税率为11%，所以说，只前的运费扣除7%的规定，只是适用于过去，过去是对的，而不在适用于以后。

　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！