Question

我有一题,关于交易性金融资产的处置,会计分录怎么做?

某公司于2008年1月8日买了乙公司债券,该笔债券月2007年7月1日发行，面值为2500万元,票面利率为4%，支付价款为2600万元，其中包括已宣告发放的债券利息50万元。请问购买时怎么做帐。课本是借：交易性金融资产----成本 25500 000 应收利息 500 000 贷：银行存款 2600 0000请问成本为什么是2550万元？

Answer 1

取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目,你可能会认为成本应该2600万才对，可因为：取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。所以所支付的2600万要减50万，余额才是成本。

Answer 2

已宣告尚未发放的债券利息应单独作为应收项目，不记入交易性金融资产的成本。

Answer 3

因为已经宣告发放的债券利息不能算在购进成本里。即2600万-50万=2550万