Question

年终奖扣税问题

年终奖扣税与当年每个月的工资是否有关系。
如下面的例子：
2014年当年每个月的工资除去社保和公积金都是12500，每月扣个税1700左右，到年底年终奖为53000元，那么最后一个月的扣税算法如何计算？
我的理解有两种。一种是和全年工资扣税有关的；另一种只是和最后一个月相关的。

方案一：年终奖平均到每个月，在原先每个月的基础上进行扣税。
如53000/12≈4416.7，12500-3500=8000，则按照2014个税扣除计算表，平均到每个月的4416.7应该按照30%税率来计算，4416.7*25%=1104.175，则最后一个月的个税为：
12500：1700
1104.175*12=13250.1
相加得14950.1

方案二：年终奖跟平时工资没有关系。
如 53000/12≈4416.7，则按照2014个税扣除计算表，按照10%来计算，速算扣除得
53000*0.1-105=5195.
则最后一个月个税为：
12500：1700
5300：5195
相加得6895。

如果是方案一头就大了，这扣得钱也太多了，求大神解决，谢谢！！！

Answer 1

根据财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知（财税〔2018〕164号）文件规定进行计算

Answer 2

方案二：年终奖跟平时工资没有关系。
如 53000/12≈4416.7，则按照2014个税扣除计算表，按照10%来计算，速算扣除得
53000*0.1-105=5195.
则最后一个月个税为：
12500：1700
5300：5195
相加得6895。

年终奖计税方法：
1、年终奖一年只能计算一次，年终奖所在月的工资收入如果不足起征点的，年终奖可补足当月工资与起征点差额，就余额征税
举例：当月工资2000元，当月收到年终奖15000元，则年终奖应纳税所得额=15000-（3500-2000）=13500元。
2、年终奖按12月平均额套用税率，
继续上面举例：
年终奖15000元，扣除当月工资不足部分为13500元，如果此不是年终奖，那么属于超过9,000元至35,000元的部分，税率为25%，因为是年终奖，按12月平均，每月1125，其属于不超过1,500元部分，适用税率为3%
3、年终奖个税=年终奖应纳税所得额按第一点计算
13500*3%=405元

Answer 3

Answer 4

1、 年终奖是单独算作一个月工资来计算个税的，就算有关也是只跟发放年终奖当月的工资有关， 这个有关也只是看下当月的工资是否超过了3500。也就是你说的跟平时工资无关。
2、你的方案二计算是正确的，你可以再研究下国税发[2005]9号《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》

Answer 5

方案二还有一个改进方法，12月工资减为11500 年终奖改为54000，这样个税应该最少
11500 1045
54000 5295