Question

长期股权投资分步取得合并的会计处理

Answer 1

（一）
1、同一控制下的合并
借：长期股权投资
1000
累计折旧
200
贷：固定资产
1000
资本公积-其他资本公积
200
借：管理费用
20
贷：银行存款
20
2、非同一控制下的合并
借：长期股权投资
1200
累计折旧
200
贷：固定资产
1000
营业外收入
380
银行存款
20
（二）
1.取得股权
借：长期股权投资-D公司（成本）1200
贷：现金
1200
2、2009年12月31日
借：长期股权投资-D公司（损益调整）120
贷：投资收益
120
借：长期股权投资-D公司（其他权益变动）
30
贷：投资收益
30
3、收到股利
借：应收股利
60
贷：长期股权投资-D公司（损益调整）60
4、2010年亏损
借：投资收益
400
贷：长期股权投资-D公司（损益调整）400
借：资产减值损失
190
贷：长期股权投资-D公司（减值准备）190
5、转让股份
借：银行存款
800
长期股权投资-D公司（减值准备）190
长期股权投资-D公司（损益调整）340
贷：
长期股权投资-D公司（其他权益变动）
30
长期股权投资-D公司（成本）
1200
投资收益
100。

Answer 2

长期股权投资：采用成本法核算：（1）取得时：借：长期股权投资
应收股利（包含的已宣告但尚未发放的股利）
贷：银行存款
（实际支付款项）（2）持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润：借：应收股利
贷：投资收益（3）处置时：借：银行存款
长期股权投资减值准备（已计提的减值）
贷：长期股权投资（账面余额）
应收股利（尚未领取的现金股利）
投资收益（差额，或借记）采用权益法核算：（1）取得时：初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时借：长期股权投资——成本
贷：银行存款
（实际支付款项）初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时：借：长期股权投资——成本（应享有被投资单位可辨认公允价值份额）
贷：银行存款
（实际支付款项）
营业外收入（差额）（2）持有期间：被投资单位实现净利润：借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益被投资单位发生净亏损：借：投资收益
贷：长期股权投资——损益调整（以长期股权投资的账面价值减记至零为限）被投资单位以后宣告发放现金股利或利润：借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整/成本被投资单位所有者权益的其他变动：借：长期股权投资——其他权益变动
贷：资本公积——其他资本公积（或做相反的分录）（3）处置时借：银行存款
长期股权投资减值准备（计提的减值）
贷：长期股权投资——成本
——损益调整（或借记）
——其他权益变动（或借记）
应收股利（尚未领取的股利）
投资收益（差额，或借记）借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益（或做相反分录）