Question

购进原材料没有全部领用，购进时产生的进项税额可以全额抵扣吗？

例：购进1500元不含税价的原材料，本期只领用1000元的量，那么购进时1500元产生的进项可以全额都抵扣吗？还是说用1000/1500*100%的比例分割一下再抵扣。是不是按照实际消耗的方法来算出可以抵扣的进项税额？

Answer 1

                                   

根据我国的增值税法和有关规定，购进原材料时，可以按照实际支付的金额计算进项税额。在这种情况下，如果购进原材料的发票上明确标注了进项税额，那么企业可以将全部进项税额抵扣。无论企业是否已经全部使用了购进的原材料，都可以将全部进项税额抵扣。

在例子中，如果购进原材料的发票上标注了进项税额，那么企业可以将1500元的进项税额全部抵扣。即使本期只领用了1000元的原材料，也不影响全部抵扣进项税额的操作。因为进项税额的抵扣是按照实际支付的金额计算的，而不是按照实际消耗的量计算。

Answer 2

对于这个例子，假设购进的原材料税率为13%，那么其含税价为1695元（1500元*1.13）。
根据进项税额抵扣规定，购进时产生的进项税额可以全额抵扣，但因尚未全部领用，所以只能根据实际消耗的方法来计算可以抵扣的进项税额。
假设本期领用的1000元原材料全部用于应税行为，比如生产销售纳税货物，则可以将1000元的销售额当做实际用于应税行为的销售额计算，按照税率13%计算得到130元的应纳税额，同时，扣除购进时产生的进项税额150元，则实际需要缴纳的税款为（130元-150元）= -20元。
根据税收规定，如果实际应纳税额为负，则可以退还该部分税额或者在下期抵扣使用。因此，在本例中，由于抵扣后实际应纳税额为负，可以申请退还20元的税款或在下期进行抵扣使用。