Question

题目：2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万

票面利率为4%，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划为交易性金融资产，支付价款为2600万（其中包含已宣告发放的债券利息50万），另支付交易费用30万。2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万，2009年初，甲公司收到该笔债券利息100万。甲公司应编制的会计分录：

标准答案为：1 2008年1月8日，购入丙公司的公司债券时：
借：交易性金融资产-成本 255万
应收利息 50万
投资收益 30万
贷：银行存款 2630万
2 2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：
借：银行存款 50万
贷：应收利息 50万
3 2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：
借：应收利息 100万
贷：投资收益 100万
4 2009年初，收到持有丙公司的公司债券利息时：
借：银行存款 100万
贷：应收利息 100万

这是书上的标准答案，我的问题有2点

1表面价值按题目说是2500万 为什么计入成本的 2550万？ 是因为2007年7月1日到2008年1月8日 这段时间的利息吗？

2 为什么2008年2月5日 那50的利息收入没有计入到 投资收益里 而2009年初收到那笔100万的利息收入计入到了投资收益？

还望明白人指点下 谢谢

Answer 1

1.交易性金融资产是以取得的公允价值作为入账成本的，不一定是以面值为成本的，甲公司是以2600万取得丙公司发行的公司债券，而这2600万中包含了50万的债券利息，应从中予以扣除计入应收利息，所以最后的成本是2550万（2600-50），跟你所说的那段时间的利息没关系

2.你问的是不是2008年2月5日和2008年12月31日会计分录？2009年初的没有投资收益啊?
2008年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50, 借：银行存款 贷：应收利息
由于2009年初才是发放股利的日期（上年债券利息于下年初支付），而2008年12月31日需要进行财务汇总，所以会安票面利率计提利息，借 应收利息 贷：投资收益，等发放股利时，再由应收利息转入银行存款，如09年初的会计分录
感觉我说的好纠结啊，我把概念性的东西给你，比较好明白，希望可以帮到你~
在持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，投资单位按应享有的份额，借 银行存款 贷 应收利息 资产负债表日，投资企业按分期付息，一次还本债券投资的票面利率计提利息时，借 应收利息 贷：投资收益， 收到上述现金股利或公司债卷时，借 银行存款 贷应收利息

Answer 2

1、是的。

2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，

题中已经说的很明白了，正好是半年以后购买的。

2、其中包含已宣告发放的债券利息50万

这个是在你的购价中已经包括了的，也是债务人已经宣告支付的，所以要计入应收利息的，而不是你持有期间所获得的，不能计入投资收益的。