Question

请教个人所得税的计算问题

1．张某私有住房出租1年，每有收取租金3000元，当年3月发生租房维修费2000元，请问张某应交的个人所得税为多少？
2．某教授的著作于2009年3月出版,获得稿酬12000元，2009年10月因加印又得稿酬4000元．请问教授在取得2009年稿酬时应纳个人所得税为多少？

两题为注册税务师考试试题，请知道的高手给于解答，并详细说明．谢谢．

Answer 1

你好，
楼上同志的回答有错误，下面我就两题分别给你解析并回答：
1、解析：
本题有下面两个考点：即计税时可以扣除的费用项目，依次是，税费、租金、修缮费、法定扣除标准。说明，由于此房是张某私有的，不是租入的，所以这里不会涉及到租金的；修缮费允许每月扣除上限为800元，未扣完的余额可无限期向以后月份结转抵扣；从2001年1月1日起，对个人按市场价出租的住房，暂减按10%的税率征收所得税。
所以，张某全年应交纳的个人所得税计算如下：
1月和2月应分别纳个税=（3000-800）×10%=220（元）
3月和4月应分别纳个税=（3000-800-800）×10%=140（元）
5月应纳个税=（3000-400-800）×10%=180（元）
6——12月应分别纳个税=（3000-800）×10%=220（元）
则全年应纳个税=220×9+140×2+180=2240（元）

2、解析：
本题考点：稿酬所得是以书号为“次”来计算的，所以本题中的加印书号没变，仍为一次，所以应合并两次收入为“一次”来进行个人所得税的计算；稿酬收入超过4000元的，定率扣除20%，另外还有减征应纳税的30%的规定。即：
应纳个人所得税=（12000+4000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1792（元）

如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

追问

非常感谢你的回答.第二题给出的答案是,2008年已缴个人所得税是12000*(1-20%)*20%*(1-70%)=1344元,所以2009年加印时应交纳的个人所得税应是１７９２－１３４４＝448元,而题中只给出了这样的条件,我弄不明白2008年的已交个人所得税是怎样算出来的?

追答

你的题中告诉的是2009年3月出版的，根本没有涉及到2008年，怎么会出现2008年关于此事项中已交纳的的个人所得税呢？，那就是你的题有错误了，还是你的输入有错误了。
如果将题中的2009年3月出版，那才会涉及到2008年的个人所得税的，但是你的那个试算式中得数是对的，算式中的（1-70%）却是错误的，应该是（1-30%）才对，所以才有2009年再版时，再次合并计税时，扣除上年已交的个税，就是2009年度再应征的。
所以说，你的题面上是有错误的！

Answer 2

财产租赁应纳所得额计算公式：每次（月）收入不超过4000元的应纳所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元]*10%
张某3月应缴个人所得税=（3000-800-800)*10%=140元

稿酬所得个人所得税=12000*（1-20%）*20%*（1-30%）+（4000-800）*20%*（1-30%）=2558.6元

追问

谢谢你的回答，请问张某出租房屋一年应交个人所得税是多少呢？