Question

实际利率法摊余成本的理解

债券的实际利率法按摊余成本对利息调整进行分摊，可不可以这么理解，溢价发行时，由于期初支付的本金大于到期时收回的面值，将这一部分归入利息调整，每期对其摊销
利息可以理解为占用资金的时间价值，每期收到的“面值X票面利率”只是名义上货币的时间价值（教科书上为应收利息），则实际上货币的时间价值是“期初本金的余值（摊余成本)X实际利率”（教科书上称为利息收入），则应收利息和利息收入的差额则是本期偿还的本金，溢价发行状况下则冲减期初的利息调整额，下期期初的摊余成本也扣除这部分已经归还的本金。
我是结合未确认融资费用来理解的，这样理解对嘛？如果错误，为什么？

Answer 1

发行债券的票面利率高于同期银行存款利率，可按超过债券的面值发行，收到的金额高于票面价值总额，就是溢价发行；相反就是折价发行。

关于应付债券的“应付债券--利息调整”科目的确定额，实际上就是发行时实际收到的金额与其发行的债券的票面价值总额之间的差额。溢价发行时，这一差额应计入“应付债券--利息调整”科目的贷方；折价发行时，这一差额就在“应付债券--利息调整”的借方。

摊余成本就是企业实际收到的金额通过各期的调整（利息调整）后的余额。这一余额又会作为下一期调整的基数，再次进行调整。一直将企业溢价或折价（实际上是多收或是少收的金额）而记入“应付债券--利息调整”的金额，调整完。到最后一期调整后则是摊余成本等于债券的面值。即“应付债券--利息调整”的余额为O。那么，溢价时，摊余成本=实际收到金额-每期的调整数，将成本为下一期的摊余成本。以此类摊。折价时，摊余成本=实际收到金额+每期的调整数，将成本为下一期的摊余成本。以此类摊。（第一期的摊余成本就等于发行时收到的实际金额）

每期的调整数（每期“应付债券--利息调整”发生额）的确定：就是票面面值×票面利率与摊余成本×实际利率之间的差额。

具体的会计处理：
应按照应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

由于发行债券是企业筹集资金的一种方式，所以为筹集发生的费用，就应记入“财务费用”。如果是为了某项特定事项而发行的专项债券，则应记入工程成本或相关费用中。如企业为建造厂房，而发行的债券，记入“在建工程”科目；为生产产品的，记入“制造费用”等科目。

追问

。。抄百科实在无趣。。。我会没看到百科？。。。

Answer 2

1、简单的说：就是票面利率和实际利率的差额，走融资费用。
2、再进一步就是票面金额和实际金额和相应的利率的乘积的差额。

以上供参考。

Answer 3

摊余成本是某项资产未来所能带来的现金流的现值。

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1.首先有购置成本，然后才有实际利率和摊余成本
实际利率是一个倒算出来的数值，实际上是个折现率，把某项资产的未来现金流按这个值折现，恰好等于该项资产的取得时的成本，这个值是根据购置成本算出来的。
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2.摊余成本的意义就是资产未来现金流在各个时点的现值