Question

某企业2012年销售货物收入3000万元，让渡专利权收入300万元'包装物出租收入100万元，转让

某企业2012年销售货物收入3000万元，让渡专利权收入300万元'包装物出租收入100万元，转让商标所有权收入300万元，捐赠收入20万元，当年时实际发生业务招待费30万元，则该企业当年可在所得税前列支的业务招待费为多少万元？

Answer 1

业务招待费的计算基数=3000+300+100=3400万元
（转让商标所有权、捐赠收入属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费的基数）
发生额的60%=30*60%=18万元
限额=3400*5%。=17万元
该企业当年可在所得税前列支的业务招待费为17万元

Answer 2

这道题的考点是关于业务招待费的计算基数的问题。根据企业所得税法实施条例第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。这里的关键是关于当年销售（营业）收入的规定。其实，在企业所得税年报里，已经给出了答案。在年报的表一里，就是关于收入的明细及汇总表。其中，一是销售（营业）　收入的明细及汇总，二是营业外收入的明细及汇总。在本题中，捐赠收入是属于营业外收入的，不能作为业务招待费的计提基数，本题中计提招待费的收入基数=3000+300+100+300=3700，3700乘以千分之五，等于18.5万；实际发生30万，30万乘以60%=18万。根据敦低原则，则税前可列支的招待费为18万元。　

追问

转让商标权所有权收入不属于营业收入

追答

所得税年报表一里：销售（营业）收入里包括让渡资产使用权收入。因此，转让商标所有权收入属于营业收入

Answer 3

150。