Question

增值税与消费税的计税基础都一样吗?

Answer 1

对于从价计征的应税消费品而言，增值税、消费税的计税依据是一样的。如果是从量计征的消费品，增值税、消费税的计税依据是不一样的。以下是增值税与消费税组成计税价格公式对比情况，理解下：
一、单一从量消费税：
1、消费税＝按数量计算
2、增值税＝[成本+（1+10％）+消费税]×17％
二、单一从价消费税：
1、消费税＝成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率
2、增值税＝成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）×17％
三、复合计税消费税：
进口环节：
1、消费税＝（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率） ÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率+从量税
2、增值税＝（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率） ÷（1-消费税比例税率）×17％
自产自用
1、消费税＝（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率+从量税
2、增值税＝（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）×17％

委托加工代收代缴消费税
1、代收代缴消费税＝（材料成本+加工费+辅料＋委托加工收回数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率） ×消费税比例税率+从量税
2、增值税＝不含税加工费×17%

Answer 2

对于从价计征的应税消费品而言，增值税、消费税的计税依据是一样的。如果是从量计征的消费品，增值税、消费税的计税依据是不一样的。以下是增值税与消费税组成计税价格公式对比情况，理解下：
一、单一从量消费税：
1、消费税＝按数量计算
2、增值税＝[成本（1+10％）+消费税]×17％
二、单一从价消费税：
1、消费税＝成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率
2、增值税＝成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）×17％
三、复合计税消费税：
进口环节：
1、消费税＝（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率） ÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率+从量税
2、增值税＝（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率） ÷（1-消费税比例税率）×17％
自产自用
1、消费税＝（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率+从量税
2、增值税＝（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）×17％
委托加工代收代缴消费税
1、代收代缴消费税＝（材料成本+加工费+辅料＋委托加工收回数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率） ×消费税比例税率+从量税
2、增值税＝不含税加工费×17%