Question

(一)甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%原材料按实际成本核算，2012年12月初，

(一)甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%原材料按实际成本核算，2012年12月初，
(一)甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%原材料按实际成本核算，2012年12月初，
A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：
　　(1)5月，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元(已取得运输发票)，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7%。

2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。

　　(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料的支付的相关增值税税额为10200元。

4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。

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Answer 1

（1）借：原材料-A材料 304720（300000+1000+4000*（1-7%））
借：应交税费-应交增值税-进项税额 51280 （51000+4000*7%）
贷：银行存款 356000
（2）借：委托加工物资 70000
贷：原材料-B材料 70000
借：委托加工物资 20000
借：应交税费-应交增值税-进项税额 3400
贷：银行存款 23400
借：应交税费-应交消费税 10000
贷：银行存款 10000
借：原材料-B材料 90000
贷：委托加工物资 90000
（3）借：销售费用 70200
贷：原材料-A材料 60000
贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 10200
（4）借：生产成本 15000
贷：原材料-A材料 15000