Question

小规模农业种植业免掉的增值税需要确认为营业外收入吗？按什么税率计算呢？

Answer 1

不需要。免征的增值税税率在数字上是零。
小规模农业种植业是国家政策予以免征的，从源头上就不涉及增值税的计算和缴纳，核算上就确认正常的收入就可以，不需要再对免征的增值税确认营业外收入。
也可以反向思考一下：如果确认营业外收入了，那营业外收入的对方科目是什么呢？银行存款？其他应收款？或者是应交增值税的冲减？
按政策免征的税款，就是应交税款为零，不是先缴纳再退回，所以不涉及实际上的收款或者计入应收；同样，既然是免予征收，则也不应该去计提应交增值税，也更谈不上冲减应交增值税（免除负债而计入营业外收入）。

Answer 2

增值税是价外税，销售额中不含增值税，因此，无论是免征增值税还是应征增值税，均先按照应征增值税进行处理，然后再根据现行增值税政策确认增值税的减免，这样保持增值税申报表销售额与利润表的主营业务收入的一致（不包括其他应征收增值税的其他业务收入）。
首先确认销售及销项税额：
借：银行存款（或应收账款）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
月末，按照现行增值税优惠政策（必须按规定进行减免增值税备案）：
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入—补贴收入
小规模纳税人计算应交增值税，按照3%征收率计算。