Question

递延所得税分录

时间性差异
一、当会计利润大于应纳税所得时,计入递延所得税贷项；
二、当会计利润小于应纳税所得时，计入递延所得税借项；

第一条是不是汇算清缴时调减了应纳税所得额？
第二条是不是汇算清缴时调增了应纳税所得额？
那么这二种情况的分录如何写？

永久性的差异应该如何做会计处理？

请举例告诉我说哦。谢谢

Answer 1

Answer 2

　　例如，本期收入为200元，成本为100元，未有其他交易发生，其中管理费用全部核算的是本期折旧额，其中，会计上我们计提的折旧是50元，而税务局认定我们可以每期计提80元，那么我们算出来的会计利润=200-100-50=50元，而纳税调整时我们应当调减30元（80-50），应纳税所得额为50-（80-50）=20元，根据应纳税所得额计算的所得税即为20*25%=5元，
　　借：所得税费用 5
　　贷：应交税费—应交所得税 5
　　另外一方面，税务局对本期折旧额的认定与我们自己计提额中间存在的30元差异为暂时性差异，需要确认递延所得税负债，
　　借：所得税费用 7.5（30*25%）
　　贷：递延所得税负债 7.5

　　上例就是会计利润大于应纳税所得额的情况，至于会计利润小于应纳税所得额的情况，你就假设上例中我们自己计提的折旧额是80，而税务局只认50，这30要确认递延所得税资产，
　　借：递延所得税资产 7.5
　　贷：所得税费用 7.5
　　至于应纳税所得额就应该有会计利润（200-100-80）20元调增到50元（20+（80-50））
　　借：所得税费用 12.5
　　贷：应交税费—应交所得税 12.5

　　由此可以看出本期所得税费用中是由两部分构成，一是根据应纳税所得额计算得出，另外一部分是确认递延所得税时影响所得税费用的金额，其中，计入到应交税费中的所得税费用就是真正本期应交给税务局的金额

　　永久性差异是不用确认递延所得税的，该计入费用的计入费用，该入成本就入成本，没什么特别的处理

Answer 3

我在某个地方看到这样的会计分录 第一个：借：递延所得税资产贷：所得税根据新准则,目前的所得税会计采用的是资产负债表债务法，资产负债表日，确定

Answer 4

Answer 5

递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。
据新准则,目前的所得税会计采用的是资产负债表债务法，资产负债表日，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债外的其他资产负债项目的账面价值与计税基础，对于两者存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异及可抵扣暂时性差异，并乘以所得税税率，确定递延所得税的金额，并与期初递延所得税相比，确定当期进一步确认的递延所得税金额或应转销的金额，计入所得税费用—递延所得税，但如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税变化也应计入所有者权益。
具体的步骤：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用