Question

银行余额调节表是出纳做还是会计做

Answer 1

银行余额调节表是会计做。

银行余额调节表编制属于银行账户对账工作，由于企业方银行存款收支明细账务处理与银行机构的资金收支账务处理可能存在时间差，导致双方账账存在差异，需要通过对账将未达账项及其原因找出来，即企业已付银行未记账、银行已收企业未记账情况，并记录在银行余额调节表中。

这项工作之所以不让出纳来做，是因为出纳日常负责银行账户资金的收支处理，也就是管理账户资金、管钱的，一般管钱的人不能同时管账，属于不相容职务未分离，而对账工作属于管账范畴，由会计进行对账，发现未达账项，及时找出原因，这样可以防止出纳舞弊。

那么出纳如何舞弊呢？作弊手法基本如出一辙，大概如下：

出纳私自支出一笔款项，但没有让会计记账，因此银行账户明细账存在一笔支出未入账，而银行对账单作为银行机构出具，必然会作入账处理，双方每月只要通过对账必然会发现流水差异，进而查明原因，作弊就很容易发现。

如果让出纳对账，出纳必然会为了掩盖舞弊，想办法对对账单进行篡改处理或直接弄一个虚假的对账单，确保企业银行账与银行对账单保持一致。

当然舞弊是否得成，还要看公司资金账户的内部控制基础如何，如是否由出纳拿对账单、是否存在定期独立检查银行账户对账工作情况、银行余额调节表编制完成后是否经独立复核确认等。