Question

购买和出售交易性金融资产的账务处理中，差额是指什么？

Answer 1

购入出售股票作为交易性金融资产
甲公司2006年3月10日从证券交易所购入丙公司发行的股票10万股准备短期持有，共以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。2006年5月10日，丙公司宣告发放现金股利4000元。2006年12月31日该股票的市价为5元/股，2007年2月18日，甲公司将所持的丙公司的股票的一半出售，共收取款项260000元。假定甲公司无其他投资事项。
要求：
⑴编制甲公司取得投资、收取现金股利的会计分录。
⑵计算甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益，并编制出丙公司股票的会计分录。
⑴取得时
借：交易性金融资产——成本455000
投资收益3000
贷：银行存款458000
确认持有期间享有的股利/利息
借：应收股利4000
贷：投资收益4000
借：银行存款4000
贷：应收股利4000
2007年B/S表日按公允价值（500000）调整账面余额（455000）
借：交易性金融资产——公允价值变动45000
贷：公允价值变动损益45000
⑵甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益=260000-（455000/2）=32500
⑴按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款260000
贷：交易性金融资产——成本227500
——公允价值变动22500
投资收益10000
⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：公允价值变动损益22500（45000/2）
贷：投资收益22500