Question

怎么整理应交税费的会计分录和月末结转？

Answer 1

本题中有几处数字错误。

1、单位为一般纳税人，工业企业，2013年11月销售钢材取得收入433570.33元，增值税销项为733706.96元
（733706.96数字错误，应该为73706.96）
借：银行存款或应收账款507277.29
贷：主营业务收入433570.33
应交税费——应交增值税——销项税73706.96

2、2013年11月购进钢材原材料426089.92元，进项增值税72435.29元，款未付
借：原材料426089.92
应交税费——应交增值税——进项税72435.29
贷：应付账款498525.21

3、办理网上开票系统，以现金付款，普票两张，专票两张，共2570元，其中金税盘720元（专票）可以全额抵扣，未做备案，预备2014年1月份去做备案，在2014年2月份交1月份税金的时候抵扣税金，防伪开票系统年费330元（普票)，可以全额抵扣,12月份己拿到税务去做备案，在2014年1月份交12月税金的时候可以抵扣税金，扫描仪一台1200元（专票），价1025.64元，税174.36元。网上远程认证和抄税330元（普票），不可抵扣
（2570数字错误，应该为2580））
借：管理费用1380（720+330+330）
固定资产——打印机1025.64
应交税费——应交增值税——进项税174.36
贷：库存现金2580
借：应交税费——应交增值税——减免税1050（720+330）
贷：管理费用1050

11月末计提营业税金及附加，结转损益，
借：营业税金及附加117.72
管理费用——印花税130.7
管理费用——堤防税19.62
贷：应交税费——应交城建税68.67
应交税费——应交堤防税19.62
应交税费——应交教育附加29.43
应交税费——应交印花税130.7
应交税费——应交地方教育附加19.62

借：主营业务收入433570.33
贷：本年利润433570.33

借：本年利润？
贷：主营业务成本？（未知）
管理费用330+130.7+19.62

2013年12月份申报11月份应交税费的时候，国税交增值税951.06元
（951.06数字错误，按地方税费计算应该为981.06，按应交增值税计算应该为73706.96-72435.29-174.36=1151.31）

借：应交税费——应交增值税——已交税金981.06
贷：银行存款981.06

2013年12月份申报11月份应交税费的时候，地税交：
城建税交68.67元
堤防税交19.62元
教育附加29.43元
印花税130.7元
地方教育附加19.62元

借：应交税费——应交城建税68.67
应交税费——应交堤防税19.62
应交税费——应交教育附加29.43
应交税费——应交印花税130.7
应交税费——应交地方教育附加19.62
贷：银行存款268.04

以账务若做进11月份的账里，该如何写分录？月底又如何结转？若做进12月份的账里，那么11月份月底如何结转？
根据权责发生制原则，是哪个月发生的业务就计入哪个月。减免税在申报增值税时可以放在12月份申报减免。