纳税筹划的概念
纳税筹划的概念
所谓纳税筹划（Tax Planning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。
一、避税筹划
是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。
因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，是一种“非违法”的活动。
二、节税
是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排，达到少缴国家税收的目的。这种筹划是纳税筹划的组成部分之一，理论界早已达成共识，国家也从各方面给予扶持。
三、规避“税收陷阱“
是指纳税人在经营活动中，要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。
如《增值税暂行条例》规定：兼营不同税率的货物或劳务，应分别核算，未分别核算的，从高适用增值税税率。如果人们对经营活动不进行事前的纳税筹划，就有可能掉进国家设定的“纳税陷阱”，从而增加企业的税收负担。
四、税收转嫁筹划
是指纳税人为达到减轻自身的税收负担，通过对销售商品的价格进行调整，将税收负担转嫁给他人承担的经济活动。由于通过转嫁筹划能够实现降低自身税负的目标，因此人们也将其列入纳税筹划的范畴。
五、涉税零风险
是指纳税人生产经营账目清楚，纳税申报正确，税款交纳及时、足额，不出现任何税收违法乱纪行为，或风险极小，可忽略不计的一种状态。
增值税纳税筹划的概念
俺也想知道呀，也等著交论文呢。大体上一个企业的增值税筹划应该先根据他的无差别平衡点毛利率界定他的纳税人身份——是一般纳税人还是小规模纳税人；然后完整、准确的研究透税收政策（尤其是可以应用的优惠政策）；制定纳税筹划方案。
俺也学得不咋地，随便说的。
所得税纳税筹划的概念是什么呢？
我国税收筹划领域至今还在探讨中，在去年我们学校召开的税收筹划研讨会上，关于税收筹划的概念各个高校的教授以及四大会计师事务所的专家都是各持己见，并没有达成一致的意见，所以你在网上查不到是很正常的。但是有一些是达成了一致，比如税收筹划必须符合《税法》的规定，合理利用《税法》的优惠。我的理解
所得税纳税筹划：合理的利用《税法》的优惠政策，从而达到减少税负的目的。
你可以根据自己的理解来写，毕竟在这方面还没有统一的定论。
会纳税筹划的进
09年实施的新税法有：《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则；《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则；《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则。如果你需要你可以到网上搜。
但是2009年是新税制改革年，最新税收档案较多，您可以连结国家税务总局最新档案库，地址是：:chinatax.gov./n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/index.
关于企业所得税的期间费用扣除的问题
您可以看《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二章 扣除
国家税务总局档案连结是：
:202.108.90.178/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1174&flag=1
纳税筹划的特征
纳税筹划有其固有的特征，主要表现在：纳税筹划的合法性、纳税筹划的政策导向性、纳税筹划的目的性、纳税筹划的专业性和纳税筹划的时效性等几方面。
纳税筹划的合法性
纳税筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。
从纳税筹划的概念可以看出，纳税筹划是以不违反国家现行的税收法律、法规为前提，否则，就构成了税收违法行为。因此，纳税人应该具备相当的法律知识，尤其是清楚相关的税收法律知识，知道违法与不违法的界限。
纳税筹划的合法性是纳税筹划最基本的特点，具体表现在纳税筹划运用的手段是符合现行税收法律法规的，与现行国家税收法律、法规不冲突，而不是采用隐瞒、欺骗等违法手段。纳税筹划的合法性还表现在税务机关无权干涉，纳税筹划最根本的做法是利用税法的立法导向和税法的不完善或税收法律、法规的漏洞进行筹划；国家只能采取有效措施，对有关的税收法律、法规进行建立、健全和完善，堵塞纳税人利用税法漏洞得到减轻税负和降低纳税成本的结果。同时，对待纳税人进行纳税筹划并不能像对待偷税、逃税那样追究纳税人的法律责任，相反只能 *** 预设企业进行纳税筹划，并利用纳税人进行纳税筹划找出的漏洞把税收法律法规加以完善。当然，人们进行纳税筹划是合法的，但不一定是合理的。纳税筹划的合法性要求纳税人熟悉或通晓国家税收政策规定，并能够准确地把握合法与不合法的界限。
纳税筹划的导向性
税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家巨集观经济调整或治理社会的目的。
纳税筹划的目的性
反映在企业进行纳税筹划中，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行，以实现价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。纳税筹划是一种理财活动，也是一种策划活动，而人们的策划活动总是为了实现一定的意图和目标而进行的，没有明确的意图和目的就无法进行策划。在纳税筹划中，一切选择和安排都围绕着节约税收成本的目标而进行，以实现企业利益的最大化和使其合法权益得到充分享受与行使是进行纳税筹划的中心。
纳税筹划的专业性
由于纳税筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。它要求筹划者要精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下，组合成能够达到实现企业财务管理目标，节约税收成本的目的。
纳税筹划的时效性
国家的税收政策法令是纳税人进行理财的一个外部环境，它实际上给纳税人的行为提供空间，纳税人只能适应它，而无法改变它，纳税筹划受现行的税收政策法令所约束。然而，纳税人面对的行为空间并不是一成不变的。任何事物都是不断向前发展的，国家税收政策法规也不例外，随着国家经济环境的变化，国家的税收法律也会不断修正和完善。税收作为国家掌握的一个重要的经济杠杆，税收政策必然根据一定时期的巨集观经济政策的需要而制定，也就是说，任何国家的税收政策都不是一成不变的，当国家税收政策变动时，纳税筹划的做法也应及时进行调整。
纳税筹划的问题
1\（1）外购原材料，燃料
借：原材料 850
应交税金-应缴增值税-进项税144.50
贷：应付账款
（2）外购动力
借：制造费用（或其他） 150*0.8
在建工程 150*0.2+25.5*0.2
应交税金-应缴增值税-进项税 25.5*0.8=20.4
贷：应付账款 150+25.5
（3）委托加工费
借：委托加工物资 30
应交税金-应缴增值税-进项税 5.1
贷：应付账款 30+5.1
（4）支付加工货物的运费
借：委托加工物资 10*0.093
应交税金-应缴增值税-进项税10*0.07=0.7
贷：应付账款 10 ----------------运费计算进项税抵扣7%
（5）内销货物
借：应收账款- 300*1.17
贷：主营业务收入 300
应交税金-应缴增值税-销项税 300*0.17=51
（6）支付运输费18w
借：营业费用 10*0.93
应交税金-应缴增值税-进项税10*0.07
贷：应付账款 10
（7）外销货物 ，出口免税
借：应收账款 500
贷：主营业务收入 500
（8）计算应退税额和免抵税额
本期销项税 =51
本期进项税=144.5+20.4+5.1+0.7+0.7=171.4
当期不得免抵税额=500*（17%-15%）=10--------外销收入*增值税率与退税率的差
-------------注意：目前没有15%的退税率，即将实施的纺织品出口退税率最高不过14%
当期应纳税额=销项税-（进项税-当期不得免抵税额）-上期留抵
=51-（171.4-10）-0 假设上期余额为0（题中未告诉）=-110.4
当期免抵退税额=500*0.15=75
***因为当期面的免抵退税额75<期末留抵税额（即上计算的应纳税额）110.4，所以，
当期退税额=75，当期免抵税额=110.4-75=35.4
（接着继续写：）
接着就是要做分录处理了，
A结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本 10
贷：应交税金——应交增值税--进项税额转出 10
B结转当期免抵税额
借：应交税金——应交增值税--出口抵减内销产品应纳税额35.4万元
贷：应交税金——应交增值税--出口退税35.4万元
C结转当期应退税额
借：应收补贴款 75
贷：应交税金——应交增值税--出口退税 75
此时，“应缴税金—应缴增值税”借贷方相等，明细科目余额为0。
第一题解答结束，
第二题还是你自己来解答吧，对你也会有帮助的，在此给出必要提示：
（1）进口材料的价格为到岸价=300+50=350
（2）在计算“当期不得免抵税额”时注意：
当期不得免抵税额=600*（17%-15%）-350*（17%-15%）=5
（3）免抵退税额=600*0.15-350*0.15
其他同上面第一题，完全类似。
纳税筹划的建议
模板1 利用存货计价方法筹划纳税方案
方案
名称 利用存货计价方法筹划纳税方案 受控状态
编 号
执行部门 监督部门 考证部门
一、筹划目的
获取资金的时间价值，减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳。
二、筹划原则
企业采用不同的存货计价方法，对账面上生产成本的降低和增值税、所得税的缴纳有较大影响。
（一）加权平均法
存货计价采取加权平均法，其优点在于核算简单。
（二）先进先出法
随着原材料采购成本的逐步降低，若采用先进先出法，则可以加大前期的账面生产成本、降低后期的账面生产成本，使得前期应缴所得税减少，前期的所得税移至后期缴纳，这样就使得企业获得资金时间价值上的好处，相当于争取到一笔无息贷款。
三、分析说明
现分别以加权平均法和先进先出法对原材料成本的影响加以说明。
（一）按加权平均法核算
1．核算存货成本
以1～6月份的进货数量为例，在加权平均法下，存货成本核算情况如下表所示。
1～6月份存货成本核算情况表
专案
月份 进货数量（件） 销售数量（件） 平均单价（元/件） 总金额（元）
1月份 75 73 108 8 100
2月份 76 78 102 7 752
3月份 38 35 95 3 610
4月份 58 46 90 5 220
5月份 84 88 82 6 888
6月份 95 98 75 7 125
合计 426 418 — 38 695
采用加权平均法计算，单位购进价格为：38 695÷426≈91元。
2．核算利润获得情况
在加权平均法下，1～6月份的利润情况见下表。
加权平均法下1～6月份的利润表
单位：元
月份
专案 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份
销售数量 73 78 35 46 88 98
销售额 9 125 9 750 4 375 5 750 11 000 12 250
存货成本 6 643 7 098 3 185 4 186 8 008 8 918
期间费用 700 820 370 470 900 1120
毛利 1782 1832 820 1094 2092 2212
所得税（25%） 445.50 458 205 273.50 523 553
净利润 1336.50 1374 615 820.50 1569 1659
（二）按先进先出法核算
先进先出法是根据先购入的货物先领用或先发出的假定来计价，利用该方法核算存货成本时，同期利润的变化情况如下表所示。
先进先出法下1～6月份的利润表
单位：元
月份
专案 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份
进料数量 75 76 38 58 84 95
进价 108 102 95 90 82 75
销售数量 73 78 35 46 88 98
销售额 9 125 9 750 4 375 5 750 11 000 12 250
存货成本 7 884 7 968 3325 4155 7336 7427
期间费用 700 820 370 470 900 1120
毛利 541 962 680 1125 2 764 3 703
所得税（25%） 135.25 240.5 170 281.25 691 925.75
净利润 405.75 721.5 510 843.75 2703 2777.25
通过计算：按先进先出法核算存货成本，企业第1个月到第5个月所得税累计减少387元，而从第6个月开始所得税却逐渐增加。通过这样的纳税筹划，延迟税款的缴纳，获得了资金的时间价值。
编制日期 稽核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
模板2 利用注册地点变更筹划纳税方案
方案
名称 某电子公司利用注册地点变更筹划纳税方案 受控状态
编 号
执行部门 监督部门 考证部门
一、筹划目的
（一）直接减轻税负，保证经济实体的良性回圈
（二）避免发生不必要的经济损失、名誉损失
二、筹划原则
公司选址在老工业区，旨在能够使企业以较低廉的价格租到生产厂房和办公楼，但公司每年却按25%缴纳企业所得税。如果企业能够将总部由原址迁到 市高新技术产业开发区，企业注册地址也随之更改，而工厂还保留在原地，那么企业即可享受到高新技术企业的税收优惠政策，即从第一个获利年度可以免征所得税两年，其后还可以按15%的所得税率减半征收所得税三年。
三、筹划依据
按新税法规定，在国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，其所得税可按15%的优惠税率征收，同时还可以享受到“两免三减半”的待遇。
公司去年研制出的 系列高新技术产品，使得公司在家电智慧控制系统研究领域处于国内领先水平。公司因而也获得“高新技术企业”称号，属于税收优惠政策范围内企业。
四、筹划分析说明
下面以公司近6年的利润为例，按普通税率和按优惠税率征收企业所得税所产生的经济利益差别进行详细分析。固定资产折旧按直线折旧法进行折旧。
（一）按普通税率纳税
按普通税率25%计算企业所得税后，公司6年内各年的利润情况如下表所示。
公司6年利润表（按25%税率计算企业所得税）
单位：万元
年度
专案 第1年 第2年 第3年 第4年 第5年 第6年
销售额 3800 4600 6600 7200 10800 13200
生产成本 3100 3833 5751 6374 9615 12064
期间费用 420 407 584 636 725 836
毛利 280 360 265 190 460 300
所得税（25%） 70 90 66.25 47.50 115 75
净利润 210 270 198.75 142.50 345 225
利润累计数 210 480 678.75 821.25 1166.25 1391.25
（二）按优惠税率纳税
上表中的所得税是按目前25%的税率计算的，如果公司以高科技企业身份变更注册地址，就可享受税收优惠。变更后的利润表如下表所示。
公司6年利润表（按高新技术企业优惠税率计算企业所得税）
单位：万元
年度
专案 第1年 第2年 第3年 第4年 第5年 第6年
销售额 3800 4600 6600 7200 10800 13200
生产成本 3100 3833 5751 6374 9615 12064
期间费用 420 407 584 636 725 836
毛利 280 360 265 190 460 300
所得税（15%） 0（免） 0（免） 19.88（半） 14.25（半） 34.50（半） 45
净利润 280 360 245.12 175.75 425.5 255
利润累计数 280 640 885.12 1060.87 1486.37 1741.37
公司通过技术创新及注册地的变更，可以在企业所得税方面获得可观的经济利益。如果此项纳税筹划方案得到执行，公司在此6年内可直接减少各项税款的缴纳金额，税后净利润可增加350.12万元（1741.37－1391.25）。
编制日期 稽核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
模板3 收购废品改设公司筹划纳税方案
方案
名称 某化工公司收购废品改设企业筹划纳税方案 受控状态
编 号
执行部门 监督部门 考证部门
一、筹划背景
化工公司主要生产经营塑料制品，自成立以来原料（废旧塑料）主要靠自己收购，由于不能取得增值税专用发票，无法抵扣进项税额，所以税负一直居高不下。一般企业的增值税税负仅为5%左右，而我企业则达12%以上。
如果公司改从废旧物资回收企业购进废旧塑料，能够取得一定的进项税额，从而降低增值税税负，根据物资回收单位开具的增值税专用发票享受17%的进项税额抵扣。但是，公司在获得进项税额抵扣的同时，原材料的成本也大大增加，税负虽然降低了，但企业的利润并没有增加。
二、筹划目的
减轻税负，提高经济效益，保证资金的良性回圈。
三、筹划办法
（一）筹划依据
根据国家税务总局《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》的规定，如果企业投资设立一个废旧塑料回收企业，不仅回收企业可享受免征增值税的优惠政策，而且 化工公司还可按照回收企业开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
（二）筹划前后比较
经调查，设立回收公司增加的成本（注册费用、管理成本等）并不高，基本上属于固定成本，低于节省的税收，而且随着公司生产规模的日益扩大，企业的收益会越来越多。筹划前后企业有关资料对比如下。
1．筹划前。
假设公司80%的原材料自行收购，20%的原材料从废旧物资经营单位购入。本年度前三个月，自行收购废旧塑料400吨，每吨200元，合计80 000元；从其他废旧塑料经营单位购入废旧塑料100吨，每吨240元，合计24 000元，允许抵扣的进项税额4 080（100×240×17%）元；其他可以抵扣的进项税额（水电费、修理用配件等）2 000元；生产的塑料制品对外销售收入10万元。则应纳增值税额及税负率如下。
应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝100 000×17%－（4 080+2 000）＝10 920（元）。
税负率＝ 。
2．筹划后
假设回收企业以每吨200元的价格收购全部原材料（废旧塑料）500吨，以每吨240元（与其他废旧物资经营单位的销售价相同）的价格销售给××化工企业，其他资料不变。
根据现行税收政策，回收企业免征增值税；而××化工企业的增值税额及税负率如下。
允许抵免的进项税额＝500×240×10%+2 000＝14 000（元）。
应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝100 000×17%－14 000＝3 000（元）。
税负率＝ 。
3．前后结果比较
筹划后， 化工公司所设立的回收企业享受免征增值税；而 化工公司则节省增值税额达7 920（10 920－3 000）元，税负率下降了7.92%，同时还节省了城市维护建设税和教育费附加。
编制日期 稽核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
纳税筹划的直接目的
因为，减轻税收负担是纳税筹划最直接的目的。
因此，正确答案是：B、降低税负
纳税筹划的一道题
税法相关规定，免税专案和应税专案分别核算，只按应税专案计算应纳税额，如果不分别核算，全部计算缴纳增值税。70*600/（600+400）是求应税专案对应可抵扣的进项税。因为全部收入为600+400，其中应税药物收入600，所以占的份额为600/（600+400），按销售应税药品占总收入的比例计算可抵扣的进项税，即70*600/（600+400）。
分析纳税筹划的动因
纳税筹划是纳税人为获得纳税方面的利益，降低纳税风险，而对自身涉税行为进行的一种既符合国家税收法规规定又符合纳税人整体利益的选择与规划。
纳税筹划具有选择性、机会性、风险性和时效性。其与逃税、避税不同，是合法的节税。
