Question

消费税与增值税的区别和联系

Answer 1

联系：
消费税与增值税的联系是两者都对货物征收；除委托加工环节外，对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。
区别：
1、缴费环节不同。消费税流转环节会更少。其只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节不用再缴纳消费税；但增值税会在每个流转环节征收。比如白酒的生产企业，在出售时需要缴纳消费税、增值税；在其代理商环节消费税就不用交了，而增值税需要继续。
2、应税商品不同。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。例如奢侈品、白酒、香烟等。所以会体现出只有部分商品或劳务需要缴纳消费税。
法律依据：
《中华人民共和国消费税暂行条例》
第三条
纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
《电力产品增值税征收管理办法》
第二条
生产、销售电力产品的单位和个人为电力产品增值税纳税人，并按本办法规定缴纳增值税。
《电力产品增值税征收管理办法》
第三条
电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。 供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。