Question

预收账款期末余额公式

Answer 1

预收账款期末余额公式
答:预收账款期末余额,应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数+预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列.
"应收账款"项目,反映企业因销售商品、产品和提供劳务等向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额.如果"应收账款"科目所属明细科目期末有贷方余额,应在资产负债表的"预收账款"项目内填列.
"预收账款"项目,反映企业预收购买单位的账款.本项目应根据"预收账款"科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列.如"预收账款"科目所属有关明细科目有借方余额的,应在资产负债表的"应收账款"项目内填列.
预收账款需要交税吗?
1、正常情况下,企业收到预收账款,无论是商品销售还是服务提供,不缴纳增值税.通常要等到商品发货或者服务提供才能满足纳税义务发生条件.
2、特殊情况有以下几种:
A已经开具增值税发票,纳税义务发生,正常交税.但需要注意的是,预付费卡发行企业收到的预付费开具零税率发票不在此列.
B生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天.
C纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,包括动产租赁和不动产租赁两种情况,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.
D建筑企业和房地产企业收到预收款,纳税义务未发生,但需要预交增值税,这也是应该特别注意的.
预收账款期末余额公式里可见,除了本来预收的款项,还要把记在应收的贷方的金额也加计进来才是完整的预收,对于预收款也不是越多越好,尤其像建筑行业这些特殊的情形,是要在收到款项时不论工程有没有完工都先预缴税款的.