Question

生产企业出口退税的进项税能抵扣吗

Answer 1

生产企业出口退税的进项税能抵扣吗
出口部分已经退税就不能抵扣进项了,只有内销部分才能抵扣进项税.
生产企业出口产品为取消出口退税的产品,适用何种增值税政策
《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第七条规定,下列出口货物劳务,不适用增值税退(免)税和免税政策,按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税(以下称增值税征税):
(一)适用范围.
适用增值税征税政策的出口货物劳务,是指:
1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物[不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物].
2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具.

根据上述规定,生产企业出口的产品为取消出口退税的产品需要视同内销缴纳增值税.
企业收到的出口退税款是否应计入企业当年收入总额呢
《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)第一条的规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额.所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款.
因此,企业收到的出口退税款不需计入企业当年收入总额.
生产企业出口退税的进项税能抵扣吗?因此,出口生产企业要抵扣进项税时,必须要确定它到底是出口还是内销的部分,已经退税的款项是不能够再抵扣进项税,不可能享受双重的税收优惠,不然会引起税务局注意,当月税务处理也不规范.