Question

所得税汇算清缴调整账务处理

Answer 1

所得税汇算清缴调整账务处理
1、《企业会计准则--所得税》的相关规定,纳税调整的会计处理首先要区分企业纳税调整的事项是永久性差异还是暂时性差异.如果属于永久性差异事项,比如业务招待费超过发生额的60%的部分税法不允许扣除,则相应纳税调增无需作会计处理.如果属于暂时性差异事项,比如资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额,会计处理为:
借:递延所得税资产(纳税调增)
贷:所得税费用
借:所得税费用
贷:递延所得税负债(纳税调减).
2、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告2011年第64号)填报说明的相关规定,企业在预缴企业所得税时是以实际利润额为基数应缴纳的税款.计算公式如下:
实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-免税收入-不征税收入-以前年度亏损.
纳税调整的会计处理分录怎么做?
《企业会计准则--所得税》的相关规定,纳税调整的会计处理首先要区分企业纳税调整的事项是永久性差异还是暂时性差异.如果属于永久性差异事项,比如业务招待费超过发生额的60%的部分税法不允许扣除,则相应纳税调增无需作会计处理.如果属于暂时性差异事项,比如资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额,会计处理为:
借:递延所得税资产(纳税调增)
贷:所得税费用
或者
借:所得税费用
贷:递延所得税负债(纳税调减).
所得税费用调增,如果上年度没有计提到,那是要调整未分配利润的,各分录如下:
先计提(按计提与实际缴纳的差额)
借:以前年度损益调整
贷:应缴税金-企业所得税
银行扣款:
借:应缴税金-企业所得税
贷:银行存款
结转以前年度损益调整(结转后该科目无余额,该分录也是咱们书上计的调整期初的未分配利润)
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
如果有盈余公积,你还需要调整盈余公积.
所得税汇算清缴调整账务处理怎么做?