Question

计提工资和发放工资会计分录

Answer 1

计提工资和发放工资会计分录
一、计提工资时
计提工资
借:××费用(管理/销售等)
贷:应付职工薪酬--工资
2.计提社保(企业部分)
借:××费用(管理/销售等)
贷:应付职工薪酬--社保
二、发放工资时
1.发放工资
借:应付职工薪酬--工资
贷:应付职工薪酬--社保(个人部分
应交税费--应交个人所得税
库存现金/银行存款
2.上交杜保
借:应付职工薪酬--社保(企业部分+个人部分)
贷:库存现金/银行存款
3.上交个人所得税
借:应交税费--应交个人所得税
贷:银行存款
例子:
假设个人所得税100,社保200,实发工资1000
计提时
借:管理费用(或销售费用、在建工程、生产成本、制造费用等科目)---工资1300
贷:应付职工薪酬---工资1000
应付职工薪酬---社保个人部分200
应交税费---应缴个人所得税100
发放时
借:应付职工薪酬---工资1000
贷:银行存款(或库存现金)1000
缴纳社保
借:管理费用(或销售费用、在建工程、生产成本、制造费用等科目)---社保公司部分
应付职工薪酬---社保个人部分200
贷:银行存款
缴纳个人所得税
借:应交税费---应缴个人所得税100
贷:银行存款100
计提工资和实际工资是什么关系
工资是否需要计提,要根据所发放的工资相对应的时间,采用下发制或当月结算制的处理方式.
对每月的"工资"进行计提是符合会计法和会计准则的规定,实际工作中,企业和单位基本采用工资下发制,即当月发放的工资是上个月的,而权责发生制又要求当月发生的费用要记在当月,所以在财务处理上要先计提本月的工资,依据历史情况暂估该月发生的工资费用,同时发放上月工资.
下发制,工资发放一般都在10号以后,工资计算和发放的滞后性,需要在月末做计提分录入账.计提时:通过"管理费用"和"应付职工薪酬"等科目核算便于成本费用归集和月末的结转.每月发放工资,再通过"应付职工薪酬"进行核算,这样就满足了权责发生制的要求.
如果是当月工资当月发放,工资就不要计提,而是月底分配工资,比如工资分摊到管理费用、销售费用中去,也符合权责发生制的要求.
计提工资是按照应发还是实发
计提工资是按照应发工资.
计提时:
借:管理费用/销售费用/制造费用/生产成本--工资(应发数)
贷:应付职工薪酬--工资(应发数)
发放时:
借:应付职工薪酬--工资(应发数)
贷:应交税费--应交个人所得税
其他应收款--社保、住房公积金
库存现金/银行存款(实发数)
计提就是计算和提取.按规定的比率与规定的基数相乘计算提取,列入某科目.是指在一个规定的基数上(如支付的合法员工薪酬),乘以规定的比率(如应付福利费全国规定的都是工资的14%),按此方法计算出来的就是应提取的应付福利费过程,计入应付福利费科目就是对后一句话的解释.
按照会计核算一般原则中的谨慎性原则和真实性原则,财政部[1999]35号文增加了计提短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备,加上计提应收账款坏账准备,统称四项计提.
企业从应付职工薪酬中扣除的各种款项会计处理
(一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记"应付职工薪酬",贷记"银行存款"、"库存现金"等科目.
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等),借记本科目,贷记"其他应收款"、"应交税费--应交个人所得税"等科目.
企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记"银行存款"、"库存现金"科目.
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记"银行存款"等科目.
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记"银行存款"科目.
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记"银行存款"、"库存现金"等科目.
(二)计提比例:
医疗保险费:10%(注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:12%)
养老保险费:12%(注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:22%)
失业费:2%(注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:2%)
工伤保险:1%(注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:0.5%)
生育保险:见工伤保险即可.
住房公积金:10.5%(注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:7%)
工会经费:2%
职工教育经费:2.5%
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