Question

一道会计题 谢谢

甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司在银行可设有欧元账户。
甲公司有关外币账户2010年5月31日的余额如表所示：
项目 外币账户余额 汇率 人民币账户余额（人民币元）
银行存款 800 000 9.55 7 640 000
应收账款 400 000 9,55 3 820 000
应付账款 200 000 9.55 1 910 000
甲公司在2010年6月份发生如下有关外币交易或事项：
1． 6月5日，以人民币向银行买入200 000欧元。当日银行买入价为1欧元=9.63元人民币元，卖出价为1欧元=9.75人民币元。
2． 6月12日，从国外购入一批原材料，总价款为400 000欧元。该原材料已经验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元-9.64人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税644 000人民币元，增值税765 000人民币元。
3． 6月16日，出口销售一批商品，销售价款为600 000欧元，货款尚未收到。当日即期汇率为1欧元=9.41人民币元。假设不考虑相关税费。
4． 6月25日，收到应收账款300 000欧元，款项已存入银行。当日即期汇率为1欧元=9.54人民币元。该应收账款系2月份出口销售发生的。
5． 6月30日，即期汇率为1欧元=9.64人民币元。
要求：
1 编制甲公司6月份外币交易或事项相关的会计分录；
2 计算甲公司2010年6月31日外币账户发生的汇兑损益

Answer 1

　　说明：外币交易采用交易日即期汇率折算，即采用外币统帐制。
　　1 编制甲公司6月份外币交易或事项相关的会计分录
　　(1)6月5日, 人民币向银行买入200 000欧元
　　借：银行存款——欧元户 1926 000(200 000*9.63)
　　财务费用——汇兑差额 24 000
　掘如　贷：银行存款——人民币 1950 000(200 000*9.75)
　　(2) 6月12日, 从国外购入一批原材料判姿启400 000欧元
　　借：原材料 4500 000(400 000*9.64+644 000)
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 765 000
　　贷：应付账款——欧元 3856 000(400 000*9.64)
　　银行存款——人民币 1409 000
　　(3) 6月16日册备, 出口销售一批商品600 000欧元
　　借：应收账款——欧元 5646 000(600 000*9.41)
　　贷：主营业务收入 5646 000
　　(4) 6月25日
　　借：银行存款——人民币 2862 000
　　财务费用——汇兑差额 3 000
　　贷：应收账款——欧元 2865 000(300 000*9.55)
　　(5) 6月30日
　　应收账款月底余额＝（400 000+600 000-300 000）*9.64=6748 000(元)
　　差额＝（3820 000+5646 000-2865 000）-6748 000=-147 000(元)
　　借：应收账款——欧元 147 000
　　贷：财务费用——汇兑差额 147 000
　　应付账款月底余额＝(200 000+400 000)*9.64=5784 000(元)
　　差额＝(1910 000+3856 000)-5784 000=-18 000(元)
　　借：财务费用——汇兑差额 18 000
　　贷：应付账款——欧元 18 000
　　2 计算甲公司2010年6月31日外币账户发生的汇兑损益
　　甲公司2010年6月31日外币账户发生的汇兑损益=147 000-18 000=128 000(元)
　　借：财务费用——汇兑差额 128 000
　　贷：本年利润 128 000