Question

短期借款利息预先提取时应该记入预提费用还是应付利息?

【例】A股份有限公司于20x7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元；期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：
①1月1日借入短期借款：
借：银行存款 120 000
贷：短期借款 120 000
②1月末，计提1月份应计利息：
借：财务费用 800
贷：应付利息 800
本月应计提的利息金额=120 000元×8％÷12=800(元)
本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应记入“财务费用”科目。
2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
③3月末支付第一季度银行借款利息：
借：财务费用 800
应付利息 1 600
贷：银行存款 2400
本例中，1月至2月已经计提的利息为1 600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目；实际支付利息2 400元，贷记“银行存款”科目。
第二、三季度的会计处理同上。
④10月1日偿还银行借款本金：
借：短期借款 120 000
贷：银行存款 120 000
如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l日，8月末之前的会计处理与上述相伺。9月1日偿还银行借款本金，同时支付?月和8月已提未付利息：
借：短期借款 120 000
应付利息 1 600
贷：银行存款 121 600

我记得在考初级时,会计分录是:
借:财务费用 800
贷:预提费用 800
季末
借:财务费用 800
预提费用 1600
贷:银行存款 2400
中级的时候,怎么就贷应付利息?不明白!

提示借贷有风险，选择需谨慎

Answer 1

　　计入应付利息

　　短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。
　　短期借款利息支出，是企业理账活动中为筹集资金而发生的耗费，应作为一项财务费用计入当期损益。由于利息支付的方式不同，其会计核算也不完全一样。若短期借款的利息按月计收，或还本付息一次进行，但利息数额不大时，利息费用可直接计入当期损益；若短期借款的利息按季（或半年）计收，或还本付息一次进行，但利息数额较大时，则可采有预提的方式按月预提、确认和费用。
　　应付利息 科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
　　应付利息的主要账务处理
　　（一）企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，借记"利息支出"、"在建工程"、"财务费用"、"研发支出"等科目，贷记本科目。
　　（二）采用实际利率计算确定利息费用时，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记"利息支出"、"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"、"研发支出"等科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记"长期借款——利息调整"、"吸收存款——利息调整"等科目。
　　（三）实际支付利息时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目
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Answer 2

你好。

题中问题，其实与你参加的会计专业技术资格考试大纲所依据的企业会计准则有关。2006年及其以前的会计专业技术资格考试大纲（包括初级资格），所依据的准则（制度）为原企业会计准则（制度）（2005前）；而自2007年起，会计专业技术资格考试大纲（包括中级资格），所依据的准则是财政部于2006年新发布的企业会计准则体系（2006）。

正是这一原因，才导致了同一会计业务，在你今年参加的中级资格考试与当初参加初级资格考试时的会计处理方法有所不同。除题中关于短期借款利息以外，在其他方面也存在着这一问题。因此，在参加今年会计专业技术资格考试时，应当以今年指定教材上的内容为准进行作答。