Question

2010年1月1日，甲企业应收账款余额为3000万元，坏账准备余额为150万元。2010年度，甲企业发生了如下相关业

1，销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。
2. 因某客户破产，该客户所欠货款10000元，不能收回，确认为坏账损失。
3.收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元，并存入银行。
4.收到某客户以前所欠的货款4000 000 元并存入银行。
5.2010年12月31日，甲公司对应账款进行减值测试，确定按5%计提 坏账准备。
1.编制2010年度确认坏账损失的会计分录。
2.编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的分录。
3.计算2010年年末 “坏账准备”科目余额
4.编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。
请问2010年末“坏账准备”科目余额为何是242万元而不是94万元（242-（150-10+8）？
不好意思，这道题目我是拷了别人的过来，也没有检查里面的数值。应该是：1、发票上注明的价款为5000万；增值税为850万，2、所欠货款为10万，3、应收账款为8万，4、收到所欠货款为4000万。题目要求计算2010年末“坏账准备”科目余额（答案是4840*5%=242万）。按我的理解应该是242万-（150万-10万+8万）=94万，难道说2010年末坏账准备科目余额不包括前面的150万吗？恳请指教！

Answer 1

1. 借：应收账款 5850000
贷：库存商品 5000000
应交税费—应交增值税（销项税额）850000
2.借：坏账准备 10000
贷：应收账款 10000
3.借：应收账款 8000
贷：坏账准备 8000
借：银行存款 8000
贷：应收账款 8000
4.借：银行存款 4000 000
贷：应收账款 4000 000
5. 2010年发生的应收账款为 借方5850000-10000+8000-8000-4000000=1840000
年末应收账款余额=3184万
应计提3184*5%=159.2万
补提9.2万就可以了
借：资产价值损失 92000
贷：坏账准备 92000
ps:对于你最下面写的150-10+8，如果150是指150万的话，那10与8单位指的也应是万，但是题目中没有10万与8万只有1万与8千。还有242万是怎么出来的？是4840万*5%=242万吗
是不是3000万+1840万吗 ，1840万？但是我算出来的是184万
估计是你题目中数据问题吧。
如有错误望大家指正

追问

不好意思，这道题目我是拷了别人的过来，也没有检查里面的数值。应该是：1、发票上注明的价款为5000万；增值税为850万，2、所欠货款为10万，3、应收账款为8万，4、收到所欠货款为4000万。题目要求计算2010年末“坏账准备”科目余额（答案是4840*5%=242万）。按我的理解应该是242万-（150万-10万+8万）=94万，难道说2010年末坏账准备科目余额不包括前面的150万吗？恳请指教！

追答

哦，如果是这样的话将我前面的数据改一下就可以了
那么，期末“坏账准备”科目余额=5850-10+8-8-4000=1840（万）
本年应提（3000+1840）*5%=242（万）
但是由于上年提了150万，还发生了坏账
所以应补提242-（150-10+8）=94万
借：资产价值损失 940000
贷：坏账准备 940000

ps:我个人觉得你的理解是对的，年末的坏账准备余额与前一年的是有关系的(会计的连续性）
个人做题经验，类似的题我也见过不少，屡试不爽。如果还有疑问的话可以百度类似的题。