Question

采购与收款循环中的不相容职务有哪些？

Answer 1

采购与付款业务不相容岗位至少包括：
(一) 采购业务的请购与请购审批；
(二) 询价业务与确定供应商；
(三) 确定供应商与验收；
(四) 采购合同的订立与执行；
(五)采购、验收与相关会计记录；(六)付款审批与付款执行。
任何单位不得由同一部门办理采购与付款业务的全过程。
一、采购与付款循环的基本业务流程：
一般来说，生产型企业的采购与付款循环应至少涉及以下四个部门，生产部门、采购部门、仓储部门、财务部门，对应的业务流程分别为请购、订货、验收、付款，
二、采购与付款循环基本流程中涉及的业务活动及主要凭证：
1、请购商品和劳务----请购单；
应有的相关制度：采购申请制度、预算制度、授权文件等。
请购权与审批权具有级次化。
“请购单”是采购交易轨迹的起点；请购单是采购交易的“发生”认定的凭据之一；审批后的请购单应送至“采购部门”。
2、订货----订购单；
采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。
应有的相关制度：采购制度、相关的合同文件。
“订购单”是确定日后是否收到商品并正确入账的证据之一；与采购交易的“完整性”认定有关。
正常情况下，订购单应一式若干份，至少要送交“供应商”一份，送至“验收部门”、“应付凭单部门”、“请购部门”各一份。
3、验收商品----验收单；
有效的订购单代表企业已授权验收部门接受供应商发运来的商品。
应有的相关制度：相关资产的验收制度。
“验收单”是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单是与采购交易的“完整性”认定有关。
“验收单”至少应送至仓库部门和请购部门各一份。
4、储存已验收的商品存货----入库单；
将储存已验收的商品存货与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险，这些控制是与商品的“存在”认定有关。
5、编制付款凭单、确认与记录负债----采购发票、付款凭单；
注册会计师在审计时应关注以下的控制点是否设置、执行：
（1）确定采购发票的内容与验收单、订购单一致；
（2）确定采购发票、付款凭单计算的正确性；
（3）编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证；
（4）在付款凭单上填入应借的资产或费用账户名称；
（5）由被授权人员在付款凭单上签字，以示批准按此凭单要求付款。
以上的控制是与“存在、发生、完整性、权利和义务、计价和分摊”的认定有关。
“付款凭单”（付款汇总表）是企业内部记录和支付负债的授权证明文件，编制付款凭单（付款汇总表）通常由“应付凭单部门”根据采购发票的内容（发票内容要与验收单、订购单一致），在确保商品和劳务已验收（核查购置的资产）、已接受的前提下编制的；定期将已批准的付款凭单（付款汇总表）送达会计部门，据以编制有关记帐凭证和登记有关帐簿。
6、付款----付款凭证（现金、银行存款等）。
应有的相关制度：付款审批制度、预付账款和定金授权批准制度、退货管理制度，定期核对制度、支票管理制度。
付款的日期通常由“应付凭单部门”负责确定，会计部门负责执行付款。
注册会计师在审计时应关注以下的控制点
（1）关于支票的签发--由经授权的人员（财务负责人）签署；支票金额要与付款凭单的金额、受款人的名称一致；对已付款的付款凭单要做以标记，避免重复付款；支票时连续编号的，对每一张支票的用途等情况做以记录，保证其完整性。
（2）关于单证的核对--会计部门在办理付款业务时，应当对采购合同、请购单、采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格的审核。

Answer 2

采购与收款循环中的不相容职务至少包括：
1.申购与批准的岗位必须相分离
简单点说，就是，提出采购计划和同意你去采购，不能是一个人说了算，如果一个人说了算，那就会造成申购计划管理失控，就会形成昨天采购计划管理中谈到的诸如积压、闲置、浪费等此类问题的出现，也会出现舞弊行为，利用公司资金购买不用或者少用等方面的材料与设备，对公司资源造成浪费。
2.询价和供应商确定必须分离
询价是一个对市场价格把握和了解的过程，至于采购那种产品？采购谁的，不能是同一个人说了算。当然，最为有效的是同类产品、相同供应商应由不同的采购人员进行询价和记录，询价记录是非常重要的，尤其是招标采购管理中，只有经过充分的询比价之后，才会对投标情况有个基本的掌握，不至于被忽悠。平常采购询价后，必须由第二天进行批准，招标采购现场公布中标结果，但是结果还是需要批准后执行的。
3.采购合同和价格确定和合同审核岗位是需要分离的
采购部门在根据询价比价或者招标、商务谈判等各种方式，确定了供应商，并签订了经济合同以后，需要专门的合同管理人员进行审核，确认合同价格确定的准确性，对公司权益的保护等等方面提出专业性的意见。
4.采购验收和相关的会计记录是需要分离的
验收是对实务的状态、数量的管理，而会计记录是对账面数据的管理，和资金管理一样，管实物的不管账务，管账务的不管实物，两者互相形成牵制。当然，在实物管理方面，还有个普遍使用的内控原则就是限制实物接触的管理。
5.付款的申请和审批必须相分离
一般情况下，都是供应部门根据采购的量、供应商合同、付款约定等相关规定，整理提出付款申请，由财务进行数据的复核和审批，完成最后的付款环节。再这个环节，供应和财务人员的责任心和数据管理是非常重要的。我曾经有个审计案例，就是供应人员两次提交同一笔付款申请，尽然财务进行了支付，在2年以后，在例行审计时，才发现这笔款是重复付款，当时与供应商交涉，最后供应商对供应量和货款回收情况进行核对后，确认是多收，最后进行了退款。虽然金额不大，但是在付款和审批管理中说明存在管理不细致的问题。
拓展资料：
什么是不相容职务
不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。财政部发布的《内部会计控制规范》中，提出了“不相容职务分离”的问题。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。就是通常说的管钱的不管账，管账的不管钱，这是最简单最直接的不相容职务分离的例子。

Answer 3

采购与付款业务不相容岗位至少包括：(一)采购业务的请购与请购审批；(二)询价业务与确定供应商；(三)确定供应商与验收；(四)采购合同的订立与执行；(五)采购、验收与相关会计记录；(六)付款审批与付款执行。
任何单位不得由同一部门办理采购与付款业务的全过程。