CPA金融资产中银行贷款例题中的账务处理问题
例题是20×6年1月1日,EFG银行向某客户发放一笔贷款100000000元,期限2年,合同利率10%,按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用,实际利率与合同利率相同,每...
例题是20×6年1月1日,EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元,期限2年,合同利率10%,按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用,实际利率与合同利率相同,每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下:(以下略,相信大家都知道是哪题了)
其中疑问的地方两处:
1)20×7年4月1日,经协商,EFG银行从客户取得一项房地产(固定资产)充作抵债资产,该房地产的公允价值为85 000 000元,自此EFG银行与客户的债权债务关系了结;相关手续办理过程中发生税费200 000元。EFG银行拟将其处置,不转作自用固定资产;在实际处置前暂时对外出租。
会计处理为:
借:抵债资产 85 000 000
营业外支出 6 450 000
贷款损失准备 7 750 000
贷:贷款——已减值 99 000 000
应交税费 200 000【疑问:未购入固定资产发生的费用,不是需要计入资产成本中吗?怎么变成增加营业外支出了?】
2)20×8年1月1日,EFG银行将该房地产处置,取得价款83 000 000元,发生相关税费1 500 000元。
会计处理为:
借:存放中央银行款项 83 000 000
抵债资产跌价准备 2 000 000
营业外支出 1 500 000
贷:抵债资产 85 000 000
应交税费 1 500 000【疑问:出售资产的应交税费,是这样处理,但有些地方的税费中的营业税,是计入”营业税金及附加“,怎么区别?靠死记硬背总是忘记】 展开
其中疑问的地方两处:
1)20×7年4月1日,经协商,EFG银行从客户取得一项房地产(固定资产)充作抵债资产,该房地产的公允价值为85 000 000元,自此EFG银行与客户的债权债务关系了结;相关手续办理过程中发生税费200 000元。EFG银行拟将其处置,不转作自用固定资产;在实际处置前暂时对外出租。
会计处理为:
借:抵债资产 85 000 000
营业外支出 6 450 000
贷款损失准备 7 750 000
贷:贷款——已减值 99 000 000
应交税费 200 000【疑问:未购入固定资产发生的费用,不是需要计入资产成本中吗?怎么变成增加营业外支出了?】
2)20×8年1月1日,EFG银行将该房地产处置,取得价款83 000 000元,发生相关税费1 500 000元。
会计处理为:
借:存放中央银行款项 83 000 000
抵债资产跌价准备 2 000 000
营业外支出 1 500 000
贷:抵债资产 85 000 000
应交税费 1 500 000【疑问:出售资产的应交税费,是这样处理,但有些地方的税费中的营业税,是计入”营业税金及附加“,怎么区别?靠死记硬背总是忘记】 展开
提示借贷有风险,选择需谨慎
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1)20×7年4月1日,经协商,EFG银行从客户取得一项房地产(固定资产)充作抵债资产,该房地产的公允价值为85 000 000元,自此EFG银行与客户的债权债务关系了结;相关手续办理过程中发生税费200 000元。EFG银行拟将其处置,不转作自用固定资产;在实际处置前暂时对外出租。
会计处理为:
借:抵债资产 85 000 000
营业外支出 6 450 000
贷款损失准备 7 750 000
贷:贷款——已减值 99 000 000
应交税费 200 000【疑问:未购入固定资产发生的费用,不是需要计入资产成本中吗?怎么变成增加营业外支出了?】
回复:
1、虽然不是购入固定资产,但是是EFG抵债所得,仍是自己的资产,只是来源不是购入。
2、抵债资产抵偿债务,原贷出的款项发生了损失,损失需要计入“营业外支出”。
2)20×8年1月1日,EFG银行将该房地产处置,取得价款83 000 000元,发生相关税费1 500 000元。
会计处理为:
借:存放中央银行款项 83 000 000
抵债资产跌价准备 2 000 000
营业外支出 1 500 000
贷:抵债资产 85 000 000
应交税费 1 500 000【疑问:出售资产的应交税费,是这样处理,但有些地方的税费中的营业税,是计入”营业税金及附加“,怎么区别?靠死记硬背总是忘记】
回复:
你可以这样记忆,与生产相关的如果为主营业务进入“营业税金及附加”,非主营业务计入“其他业务成本”,与生产经营不相关的进入“营业外支出”。
这里有点需要注意,不要把抵债资产认为是与主营业务相关。这里的与主营业务相关就是指主营业务。以制造企业来说,销售产品所交的税进“营业税金及附加”(如果是征收消费税的,消费税也计入此科目),销售材料是非主营业务计入“其他业务成本”,销售固定资产计入“营业外支出”。
会计处理为:
借:抵债资产 85 000 000
营业外支出 6 450 000
贷款损失准备 7 750 000
贷:贷款——已减值 99 000 000
应交税费 200 000【疑问:未购入固定资产发生的费用,不是需要计入资产成本中吗?怎么变成增加营业外支出了?】
回复:
1、虽然不是购入固定资产,但是是EFG抵债所得,仍是自己的资产,只是来源不是购入。
2、抵债资产抵偿债务,原贷出的款项发生了损失,损失需要计入“营业外支出”。
2)20×8年1月1日,EFG银行将该房地产处置,取得价款83 000 000元,发生相关税费1 500 000元。
会计处理为:
借:存放中央银行款项 83 000 000
抵债资产跌价准备 2 000 000
营业外支出 1 500 000
贷:抵债资产 85 000 000
应交税费 1 500 000【疑问:出售资产的应交税费,是这样处理,但有些地方的税费中的营业税,是计入”营业税金及附加“,怎么区别?靠死记硬背总是忘记】
回复:
你可以这样记忆,与生产相关的如果为主营业务进入“营业税金及附加”,非主营业务计入“其他业务成本”,与生产经营不相关的进入“营业外支出”。
这里有点需要注意,不要把抵债资产认为是与主营业务相关。这里的与主营业务相关就是指主营业务。以制造企业来说,销售产品所交的税进“营业税金及附加”(如果是征收消费税的,消费税也计入此科目),销售材料是非主营业务计入“其他业务成本”,销售固定资产计入“营业外支出”。
2011-03-07
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例题是20×6年1月1日,EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元,期限2年,合同利率10%,按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用,实际利率与合同利率相同,每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下:(以下略,相信大家都知道是哪题了)
其中疑问的地方两处:
1)20×7年4月1日,经协商,EFG银行从客户取得一项房地产(固定资产)充作抵债资产,该房地产的公允价值为85 000 000元,自此EFG银行与客户的债权债务关系了结;相关手续办理过程中发生税费200 000元。EFG银行拟将其处置,不转作自用固定资产;在实际处置前暂时对外出租。
会计处理为:
借:抵债资产 85 000 000
营业外支出 6 450 000
贷款损失准备 7 750 000
贷:贷款——已减值 99 000 000
应交税费 200 000【疑问:未购入固定资产发生的费用,不是需要计入资产成本中吗?怎么变成增加营业外支出了?】
2)20×8年1月1日,EFG银行将该房地产处置,取得价款83 000 000元,发生相关税费1 500 000元。
会计处理为:
借:存放中央银行款项 83 000 000
抵债资产跌价准备 2 000 000
营业外支出 1 500 000
贷:抵债资产 85 000 000
应交税费 1 500 000【疑问:出售资产的应交税费,是这样处理,但有些地方的税费中的营业税,是计入”营业税金及附加“,怎么区别?靠死记硬背总是忘记】
其中疑问的地方两处:
1)20×7年4月1日,经协商,EFG银行从客户取得一项房地产(固定资产)充作抵债资产,该房地产的公允价值为85 000 000元,自此EFG银行与客户的债权债务关系了结;相关手续办理过程中发生税费200 000元。EFG银行拟将其处置,不转作自用固定资产;在实际处置前暂时对外出租。
会计处理为:
借:抵债资产 85 000 000
营业外支出 6 450 000
贷款损失准备 7 750 000
贷:贷款——已减值 99 000 000
应交税费 200 000【疑问:未购入固定资产发生的费用,不是需要计入资产成本中吗?怎么变成增加营业外支出了?】
2)20×8年1月1日,EFG银行将该房地产处置,取得价款83 000 000元,发生相关税费1 500 000元。
会计处理为:
借:存放中央银行款项 83 000 000
抵债资产跌价准备 2 000 000
营业外支出 1 500 000
贷:抵债资产 85 000 000
应交税费 1 500 000【疑问:出售资产的应交税费,是这样处理,但有些地方的税费中的营业税,是计入”营业税金及附加“,怎么区别?靠死记硬背总是忘记】
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我说说我个人的一些看法,仅供参考:
1)银行拟将其处置,不转为自用固定资产----这是一个很关键的条件;这笔分录中的营业外支出包含了这一债务重组的净损失,这笔税费的发生也与处置这一贷款而产生,所以计入营业外支出是合理的;
2)处置抵债资产的情况同1),税费的归口可以这样理解:a.为购入固定资产发生的进入成本;b.为出售自用固定资产发生的进营业外支出;c.出售类似出租的房地产税费进营业税金及附加。
以上是自己的一点理解,希望能够有所裨益。
1)银行拟将其处置,不转为自用固定资产----这是一个很关键的条件;这笔分录中的营业外支出包含了这一债务重组的净损失,这笔税费的发生也与处置这一贷款而产生,所以计入营业外支出是合理的;
2)处置抵债资产的情况同1),税费的归口可以这样理解:a.为购入固定资产发生的进入成本;b.为出售自用固定资产发生的进营业外支出;c.出售类似出租的房地产税费进营业税金及附加。
以上是自己的一点理解,希望能够有所裨益。
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